부가가치세(VAT)는 상품 및 서비스에 부과되며 국가나 지역에 따라 지침이 다릅니다. 베트남의 경우 모든 소득 창출 기관은 베트남 내에서 판매되는 제품 및 서비스 판매로 인한 수익에 대한 부가가치세를 납부해야 합니다. 베트남 사업주이거나 혹은 사업을 시작하고자 하는 사업주들을 위해 베트남의 부가가치세에 대해 안내 드립니다.
베트남에서의 부가가치세란 무엇인가요?
부가가치세는 상품을 구매하거나 서비스를 소비할 때 지불되는 소비세 입니다. 기업 및 회사에서 지불하는 다른 유형의 세금과는 달리 부가가치세는 제공되는 제품 또는 서비스의 최종 소비자가 지불합니다.
베트남에는 다양한 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 납부에 관한 규칙과 지침을 갖고 있습니다.
베트남에서의 부가가치세율은 어떻게 되나요?
베트남에는 총 4가지의 다른 부가가치세의 종류가 있습니다. 이러한 부가가치세율은 다음과 같습니다:
1. 0% 부가가치세율
0% 부가가치세율은 주로 비과세 상품과 서비스에 적용됩니다. 이는 다음과 같은 산업에서의 제품과 서비스에 적용될 수 있습니다:
- 수출 상품 및 서비스
- 해외 및 비관세구역 에서의 건설 및 설치 활동
- 국제 운송
- 수출되는 서비스 및 상품
2. 5% 부가가치세율
5% 부가가치세율은 다음과 같은 산업 유형에 적용됩니다:
- 의료 장비
- 농업 기계 및 장비
- 교육 보조 도구
- 기본 식료품
- 농업 관련 제품 및 서비스
- 동물 사료
- 비료
- 예술 활동, 전시회, 스포츠, 예술 공연, 영화 제작, 유통 및 상영
- 어린이 장난감, 부가가치세 면제 대상이 아닌 책
3. 10% 부가가치세율
10% 부가가치세율은 베트남 기준 부가가치세율이며, 0% 혹은 5% 부가가치세율에 해당하지 않는 기타 모든 산업에 적용됩니다
4. 부가가치세 면제 (부가가치세 대상이 아닌 것)
부가가치세 면제는 다음과 같은 산업 유형에 적용됩니다:
- 특정 농산물 제품
- 토지 사용권 양
- 자본 양도
- 외환 거래
- 특정 보험 서비스
- 교육 및 훈련
- 인쇄 및 출판
- 버스 및 트램을 통한 대중교통
- 기술, 소프트웨어 및 소프트웨어 서비스의 양도 (수출 소프트웨어는 0% 세율 적용)
베트남의 부가가치세를 계산하는 방법은 무엇인가요?
베트남에서의 부가가치세 계산 방법은 다음과 같이 두 가지입니다.
- 공제방식(차감 방식)
- 직접방식
1. 공제 방식
세액 공제 방식은 관련 규정에 따라 모든 회계장부, 송장 및 문서를 유지하는 기관에 적용됩니다. 이는 다음과 같은 경우에 적용됩니다
- 부가가치세 과세 대상 금액이 연매출 10억 동 이상인 사업체; 및
- 차감 방식에 따라 부가가치세를 자진하여 등록한 경우
소비자가 제조로부터 완제품을 구매할 때 소비자가 지불하는 부가가치세를 매출세이며, 부가가치세는 다음 공식을 사용하여 계산할 수 있습니다:
지불 가능한 VAT 금액 = 매출 VAT – 공제 가능한 매입 VAT
- 매출 VAT는 판매된 상품 또는 VAT 인보이스에 제공된 서비스에 기록된 VAT 총액을 의미하고
공제 가능한 VAT 금액은 VAT 인보이스 및 기타 VAT 문서에 구매한 상품 및 서비스에 대해 기록된 VAT 총액을 의미합니다.
공제 가능한 매입 VAT 요건
세액 공제 방식에 해당하려는 기관은 다음과 같은 기준을 충족해야 합니다:
- 사업 활동 관련
- 구매한 상품과 서비스에 대한 부가가치세 송장 혹은 문서 보유
- 최대 2,000만 동 이상 구매한 상품 및 서비스 거래에 대 비현금 지급
직접 계산 방식
직접 계산 방식을 사용하여 부가가치세를 계산하는 경우 다음과 같이 계산할 수 있습니다:
- 납부해야 할 부가가치세 금액 = 부가가치액 * 부가가치세율 (은, 금, 보석 거래 등을 포함하는 기관에 적용)
- 납부해야 할 부가가치세 금액 = 부가가치세율 * 수익 (매출이 백만 동 미만인 기관에 적용)
직접 계산 방식의 요구사항
다음과 같은 조건을 충족하는 기관들은 직접 계산 방식을 적용할 수 있습니다:
- 연간 수익이 백만 동 미만이거나 세액 공제 방식에 자발적으로 등록하지 않은 경우
- 개인 혹은 가족기업
- 송장 및 문서를 유지하지 않는 기관 혹은 투자법에 규정되지 않은 형태로 사업 활동을 수행하는 외국 기관 또는 개인 사업자
- 금, 은 등 귀금속 거래 서비스에 종사하는 기관
베트남 부가가치세 신고
베트남에서 활동하는 기관들은 월별 혹은 분기별로 부가가치세가 부과되는 모든 과세 대상 제품 및 서비스를 신고 및 등록해야 합니다
만약 신고가 월별로 이루어지는 경우, 기관은 일반적으로 월말 후 20일 이내에 부가가치세 신고서를 제출해야 합니다. 반면, 부가가치세를 분기별로 신고하는 경우, 비즈니스는 각 분기 종료일로부터 30일 이내에 부가가치세 신고서5를 제출해야 합니다.
지년도 매출이 최대 500억 동 인 미만이며세금 개정에 대한 결의안 15- No.151/2014/TT-BTC에 있는 부가가치세 지침에 명시된 대로 분기별 신고부터 월별 신고까지 등록해야 합니다. 또한 신규사업자(아직 영업 첫해인 사업자)는 분기별로 부가가치세를 신고해야 하며, 이후 전년도 수익에 따라 월별 신고로 전환하거나 분기별 신고를 계속할 수 있습니다.
베트남에서의 부가가치세 환급
베트남에서는 특정 상황을 충족하는 기업은 부가가치세 환급을 받을 수 있습니다. 다음과 같은 상황에 해당하는 경우 부가가치세 환급이 이루어집니다:
- 세액 공제 방식을 이용하고 있으며 사전 운영 투자 단계에 있는 사업체를 대상으로 사업체가 3억 동 이상의 부가가치세를 누적해야 합니다.
- 수출 활동을 수행하며 아직 인증받지 못한 부가가치세가 3억 동 이상인 경우. 환급 가능한 수출 매출과 관련된 입력 부가가치세 금액은 수출 매출액의 10%를 초과해서는 안 됩니다.
- 공제 방식을 이용하고 있으며 사업체가 분할, 소유권 전환, 합병, 해산, 분리, 기업 변환, 운영 종료, 통합 또는 파산 등의 시점에 초과 납부한 부가가치세 또는 미납된 매입부가세액이 있는 경우
- 관련법에 따라 특정 정부기관으로부터 부가가치세 납부를 면제받은 경우
- 특정 ODA(정부개발원조) 프로젝트를 수행하는 경우
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