회계 감사는 법인을 운영하는 데 있어서 중요한 업무이며, 국가별로 회계기준이나 요구사항이 상이할 수 있습니다. 홍콩에서 비즈니스를 운영하기 전에 감사 기준을 이해하고 있는 것은 운영에 큰 도움이 되며, 감사 진행 시에 어떤 점을 유의해야 하는지 안내 드리도록 하겠습니다.
홍콩 법인의 회계 감사 개요
회계 감사 과정은 홍콩 공인회계사협회(the Hong Kong Institute of Certified Public Accountants “HKICPA”)에서 정한 국제 회계 표준을 따릅니다. 감사인은 재무제표가 정확하고, 공정하며 신뢰할 수 있는 자료를 바탕으로 작성되어 있는지를 판단하는 것이 주목적입니다.
홍콩의 회계 감사 기준
홍콩의 회계 감사 기준은 국제 감사인증기준위원회(International Auditing and Assurance Standards Board , “IAASB”)에서 발행한 국제감사기준을 따릅니다.( International Standards on Auditing, “ISAs”. 감사인은 재무제표에 허위 정보가 있는지 확인하고 의문스러운 부분이 있다면 자세한 내용을 파악해야 합니다. 재무제표의 정확성은 투자자나 제 3자가 해당 법인의 재무 상태를 확인하며 의사 결정과 투자를 할 때, 매우 큰 영향을 미칩니다.
홍콩 법인의 회계 감사 과정
홍콩의 회계 감사란 법인의 재무제표가 회계기준을 준수하여 작성되었는지 검토하고 평가하며, 이에 대한 독립적인 의견을 제공하는 과정을 말합니다. 주요 절차는 하기에서 안내 드리겠습니다.
1. 감사인 선정: 법인은 회계 및 재무 보고 위원회 (Accounting and Financial Reporting Council, “AFRC”)에 등록된 공인회계사(Certified Public Accountant ,”CPA”)를 감사인으로 선정해야 합니다.
2. 감사 계획: 감사인은 감사계획을 세워야 하며, 감사하고자 하는 법인의 운영 내용, 내부 상황, 허위 자료 등을 파악해야 합니다.
3. 감사 진행: 감사인은 재무 기록 검토, 거래 내역 확인과 내부 상황 평가 등을 해야 하며 감사를 진행하는 동안 법인에게 추가적인 자료를 요청할 수 있습니다.
4. 감사 의견: 감사를 진행한 후, 감사인은 취합된 자료를 평가해야 합니다. 감사인은 제공된 재무제표에 대해 적정(제공된 정보가 적정한 경우), 한정(제공된 정보가 다소 한정적일 경우), 부적정(제공된 정보에 불확실성이 존재할 경우), 의견거절(감사 의견을 내는 데 중대한 영향을 끼칠 경우), 총 4가지의 의견을 낼 수 있습니다.
5. 감사 보고서: 감사인은 감사 결과와 의견표명을 요약한 감사보고서를 작성하고, 이 보고서는 법인의 경영진과 이해 관계자에게 제공되어야 합니다.
홍콩 법인의 세무 신고 절차
홍콩은 속지주의 과세 방식을 채택하고 있기때문에 국내에서 발생한 소득에 대해서만 과세합니다. 세무신고란 소득 신고와 납세 의무 이행을 포함하고 있으며, 자세한 내용은 아래에서 살펴보도록 하겠습니다.
1. 법인 소득세 신고(Profits Tax Return ,”PTR”): 홍콩 법인은 매년 법인소득세 신고서를 작성하여 제출해야 합니다. 법인소득세 신고서와 함께 법인의 감사보고서와 세금 계산서 등을 제출해야 하며, 신고 기한은 법인 소득세 신고서 발행일로부터 1개월입니다.
2. 세무 신고 양식 작성(Completion of Tax Forms: 개인, 개인 사업자 및 파트너십을 통한 근로 소득이 발생한 경우, 상황에 맞는 세무 신고 양식을 작성하여 제출해야 합니다. 예를 들어, 법인에 고용되어 개인 소득이 발생한 경우 BIR60양식을 작성해야 하며, 개인 사업자나 파트너십 법인에 근무하는 경우 BIR61를 작성하여 제출해야 합니다.
3. 과세 평가: 홍콩 세무국(Inland Revenue Department, “IRD”) 은 제출된 자료가 규정을 준수하여 정확한 정보가 제공되었는지 확인하고, 상황에 따라 추가 증빙 자료를 요구할 수 있습니다.
4. 세금 납부: 과세 평가가 완료되면, 납세자는 세액이 명시된 고지서를 수령하게 됩니다. 세액 납부 기한은 보통 고지서 발행일로부터 1개월입니다.
5. 과세 금액에 대한 이의제기: 과세 금액에 이의가 있는 경우 고지서 발행일로부터 1개월 이내에 이의제기 신청을 해야 하며, 이를 뒷받침할 수 있는 증빙자료를 함께 제출해야 합니다.
6. 기타 납세의 의무: 소득세 이외에도, 법인은 인지세와 같은 기타 세금 납부의 의무를 가지고 있습니다.
누가 재무제표를 감사하고 어떻게 감사인을 채용할 수 있나요?
홍콩에서 재무제표는 회계 및 재무 보고 위원회 (AFRC)에 등록된 홍콩 공인회계사(CPAs)가 감사해야 합니다. 회계 감사를 하기 위해, 공인 회계사는 반드시 AFRC에서 발행한 자격증을 보유해야 하며, 자격증을 보유한 회계사만이 법인의 재무제표에 대해 정확하고 감사 기준에 준수한 의견을 제시할 수 있습니다.
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FAQs
Q1. 홍콩 법인의 감사 면제 요건은 무엇인가요?
A1. 홍콩의 회사 조례 (Companies Ordinance, “CO”)에 따라 휴면 기업의 경우 회계 감사가 면제됩니다.
Q2. 홍콩 기업등록국(Companies Registry, “CR”)에 감사보고서 제출 기한은 어떻게 되나요?
A2. 상장 회사 혹은 보증 회사의 경우, 연례보고서(Annual Return)와 공증된 감사보고서를 갱신 기한일(법인 설립 일자)로부터 42일 이내 제출해야 합니다.
Q3. 홍콩의 회계 감사 기준을 준수하지 않을 경우 어떻게 되나요?
A3. 만일 회계 감사 기준을 준수하지 않을 경우, 벌금이나 법적 처벌될 수 있으며 법인뿐만 아니라 등기이사에게도 책임의 의무가 있습니다. 법적 처벌은 벌금부터 징역형까지 가능하며, 법인의 평판에도 큰 영향을 미치게 됩니다.
