홍콩은 전 세계에서 가장 큰 경제 중심지이며, 다양한 회사들이 홍콩에서 비즈니스를 운영하고 있습니다. 비즈니스를 운영하다 보면 직원을 고용하고 급여를 지급하게 되는데, 급여 지급에는 법적인 책임과 납세 의무와 같은 많은 요소들이 연관되어 있습니다. 그러므로 홍콩의 개인소득세 제도에 대한 자세한 이해가 필요합니다. 본 글에서는 홍콩의 개인소득세 개요와 개인소득세 면제, 직원 복지에 대한 과세에 대해 알아보겠습니다.
홍콩 개인 소득세 가이드
홍콩은 전 세계에서 가장 낮은 세율을 가지고 있다고 해도 과언이 아닙니다. 개인 및 기업에 대해 홍콩에서 발생한 소득에 한하여 낮은 고정 세율의 세금을 부과합니다. 또한 누진세율은 5단계로 구성되어 있으며, 증가율이 높지 않다는 점이 매력적이라 할 수 있습니다.홍콩의 개인소득세는 몇 가지 특징들이 있습니다.
- 순소득(소득공제 제외)에 대해 2%에서 17% 사이의 누진세율 또는 표준세율 15% 중 낮은 세율로 소득세를 산정
- 상속세, 배당세, 양도소득세가 없음.
- 홍콩은 속지주의 원칙을 준거하여 홍콩 내에서 발생한 소득에만 과세.
- 홍콩의 개인 납세자는 개인소득세 신고 용지에 각기 다른 공제 항목을 기재하는 방식으로 세액 공제 가능
- 홍콩의 과세기간은 4월 1일부터 그다음 해 3월 31일까지 -> 개인 소득세 신고 기한 5월 1일까지
중요 포인트
소득세 계산법
앞에서 설명했듯이, 홍콩은 속지주의 원칙에 따라 영내에서 발생한 소득에만 과세합니다. 이에 근로소득, 사업소득, 연금소득 등이 이에 해당하며, 근로 소득세는 과세표준에 대해서만 부과됩니다.
- 누진세율의 과세표준 = 총 소득 – 소득공제 – 세액공제
- 표준세율(15%)의 과세표준 = 총소득 – 세액공제
| 과세표준 (HK$) | 세율 | 과세액 (HK$) |
| 첫 50,000 | 2% | 1,000 |
| 이후 50,000 | 6% | 3,000 |
| 이후 50,000 | 10% | 5,000 |
| 이후 50,000 | 14% | 7,000 |
| 이후 잔여금액 | 17% |
📌 자영업자의 소득 신고 의무
- 자영업자는 법인세 신고 대상
- 홍콩에서 거주하는 프리랜서는 홍콩 세무국(IRD)에 소득을 신고하고 관련 기록을 7년간 의무적으로 보관 필요
- 자영업자의 세율은 15%에서 16.5% 사이
- 임대 소득에 대해서는 임대 소득세가 부과되며, 임대료의 80%를 과세표준으로 하여 15% 세율이 적용
- 실질적으로 임대료 금액의 12%에 대해 세금이 부과
- 홍콩은 자본이득세를 부과하지 않으며, 모든 배당 소득과 이자 소득은 세금 면제
홍콩 개인 소득세 부과 대상
홍콩에서 연간 60일 이하로 머문 경우, 개인소득세 과세 대상에 해당하지 않습니다. 또한 홍콩 내에서 발생한 소득은 홍콩 거주 여부와 관계없이 과세 대상이 됩니다. 이는 해당 과세 대상자가 연간 기준 거주일수(60일)를 초과하여 홍콩에 방문한 경우에만 적용됩니다.
홍콩에서 과세 대상이 되는 수입은 홍콩에서만 발생한 수입 혹은 소득입니다. 개인 소득세의 과세 대상 소득은 급여 뿐만 아니라 성과급 및 주거비 지원, 고용주가 지급한 개인소득세, 주식 소유권 및 퇴직 수당과 같은 기타 혜택도 포함됩니다. (하지만 퇴직금과 장기근속 상여금은 노동에 대한 보상이 아닌 것으로 간주하기에 과세 대상 소득이 아닙니다.)
직원 복지 혜택에 대한 과세
직원 복지 혜택 항목들은 크게 두 가지로 나누어 금전적인 혜택과 비금전적 혜택으로 구분할 수 있으며, 이들은 과세 대상에 해당합니다. 복지 항목의 예시는 다음과 같습니다.
✅ 금전적 혜택
- 성과급 및 스톡옵션: 성과에 따른 보너스 지급, 주식매수선택권 등.
- 차량 지원: 회사 차량 제공 또는 차량 관련 경비 지원.
- 주택 관련 지원: 직원 주택, 임대료 지원 등.
- 식대 지원: 회사에서 제공하는 식사나 식비 지원.
- 휴가 관련 지원: 휴가 비용 보조나 특별 휴가 제공.
- 교육 지원 및 자녀 교육비: 직원 본인 또는 자녀를 위한 교육비 지원.
✅ 비금전적 혜택
- 교육 지원: 직원 본인의 교육 과정 지원(정규 교육 및 자격증 등).
- 주택 관련 지원: 임대료 지원, 주택 담보대출 이자 등.
공제 가능한 항목
- 인적 공제: 본인 공제: HK$ 132,000 | 배우자 공제: HK$ 264,000 | 자녀 공제: 자녀 1명당 HK$ 130,000
- 납세자와 동거하는 노인 수당: 동거하는 노인에 대해 연간 HK$ 50,000까지 공제 가능
- 부부, 한부모, 자녀 수당: 배우자 공제: HK$ 264,000 | 자녀 공제: 자녀 1명당 HK$ 130,000
- 자기개발비: 직무 관련 교육비 등 HK$ 20,000까지 공제 가능.
- 공인 자선 기부금: 인가된 자선 단체에 기부한 금액은 100% 공제.
- 홍콩 퇴직연금제도 (MPF): 강제 기여금 최대 HK$ 18,000까지 공제, 자발적 기여도 공제 대상.
- 주택 관련 공제: 적격한 주택 임대료 및 주택담보대출 이자는 세금 공제 가능.
- 기타 공제: VHIS 의료보험, 교육비, 연금 기여금도 공제 대상.
홍콩 개인 소득세 신고서 제출
- 연간 소득 신고는 모든 납세자가 홍콩 세무국에 제출해야 합니다.
- 일반적으로 세금 신고서는 발급일로부터 한 달 후에 제출해야 합니다.
- 신고할 소득이 없더라도, 세금 신고서에 수입 없음 신고를 해야 하는 점을 유의해야 합니다.
- 부부는 합산소득에 기초한 단일 평가 시 세금 부담이 더 적을 경우, 합산 신고를 선택할 수 있습니다.
- 신고서의 일부인 세금 신고서 세 가지 증빙 서식은 2019년 4월 1일부터 취합하여 신고서와 함께 제출해야 합니다.
- 개인사업자면 발급일로부터 3개월 이내에 온라인 또는 우편으로 신고서를 제출하여 세금을 신고할 수 있습니다. 신고서를 제출하면 세무국에서 “평가 통지서” 또는 납세 고지서를 제공하는데, 현재 과세 연도에 대한 납세액 및 다음 과세연도 급여세에 대한 예납액이 고지서에 표기됩니다.
만약 세금 고지서 발행 후 경정청구를 원한다면, 발행일로부터 30일 이내에 경정청구 신청서과 증빙을 제출해야 합니다. 그리고 이의신청서 제출 여부에 관계없이 세금은 평가통지서에 기재된 기한 전에 납부해야 합니다. 세무국장은 신고서를 제때 제출하지 않은 경우, 과태료 또는 추정과세를 부과할 수 있습니다.
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