홍콩은 단순하고 투명한 조세 제도, 외환 규제 부재, 탄탄한 금융 인프라를 바탕으로 한국을 비롯한 글로벌 기업이 아시아 진출 거점으로 법인 설립을 검토하는 경제 중심지입니다.
법인을 설립해 사업을 운영하면 현지 인력을 채용하거나 주재원을 파견하고, 설립자 본인도 이사 또는 경영자로서 급여를 수령합니다. 이때 직간접적으로 발생하는 핵심 관리 항목이 급여 및 개인 소득에 대한 세무 의무입니다. 급여 체계와 소득세 제도를 정확히 파악하지 못하면 가산세와 과태료, 취업비자 연장 불허 등의 컴플라이언스 리스크로 이어질 수 있습니다.
이 가이드는 홍콩 급여세(Salaries Tax)의 기본 구조, 2단계 표준세율, 복지 혜택의 과세 기준, 2026/27 과세연도부터 적용되는 인적공제·소득공제 개정 내용, 고용주가 준수해야 할 신고 의무를 정리합니다.
홍콩 개인 소득세 제도의 핵심 특징과 영토주의 원칙
- 철저한 영토주의(속지주의) 원칙 거주자의 전 세계 소득에 과세하는 한국과 달리, 홍콩은 거주 여부나 국적과 관계없이 홍콩 영내에서 발생하거나 유래한 소득에만 과세합니다. 단, 등기이사(Director) 보수는 노무 제공 장소가 아니라 법인의 중앙 관리·통제 장소를 기준으로 판단하므로 대표자 보수 책정 시 주의가 필요합니다.
- 투자 및 자본 소득에 대한 세금 부재 상속세(2006년 폐지), 증여세, 양도소득세 제도가 존재하지 않습니다. 홍콩 법인으로부터 수령하는 배당 소득과 은행 예금 이자 소득에도 세금이 부과되지 않습니다.
- 과세연도와 신고서 발송 시점 과세연도는 매년 4월 1일부터 익년 3월 31일까지입니다. 개인 세금 신고서(BIR60)는 매년 5월 첫 영업일에 일괄 발송됩니다.
- 두 가지 계산 방식의 자동 비교 누진세율과 표준세율로 각각 계산한 뒤, 납세자에게 세부담이 더 적은 방식을 세무국이 자동으로 적용합니다. 납세자가 선택하거나 신청할 필요는 없습니다.
급여세 계산 구조: 누진세율과 2단계 표준세율
두 방식의 결정적 차이는 인적공제를 차감할 수 있는지입니다. 홍콩의 인적공제(Allowances)는 세액에서 빼는 세액공제가 아니라 과세표준에서 빼는 소득 차감 항목입니다.
- =총소득
- −허용 소득공제 (Deductions)
- −인적공제 (Allowances)
- =총소득
- −허용 소득공제 (Deductions)
- −인적공제 차감 불가
일반 근로자는 인적공제를 전액 차감받는 누진세율이 유리하지만, 고소득 임원은 세율이 15~16%로 묶이는 표준세율이 유리할 수 있습니다.
누진세율 구간별 세액
| 순과세소득 구간 (HKD) | 세율 | 구간 세액 | 누적 세액 |
|---|---|---|---|
| 최초 50,000 | 2% | 1,000 | 1,000 |
| 50,001 ~ 100,000 | 6% | 3,000 | 4,000 |
| 100,001 ~ 150,000 | 10% | 5,000 | 9,000 |
| 150,001 ~ 200,000 | 14% | 7,000 | 16,000 |
| 200,000 초과분 | 17% | 초과분 × 17% | 16,000 + 초과분 × 17% |
2026/27 과세연도 기준이며, 2025/26과 동일한 구간·세율입니다.
2단계 표준세율 (2024/25 과세연도부터 적용)
| 순소득 구간 (HKD) | 세율 |
|---|---|
| 최초 5,000,000 이하 | 15% |
| 5,000,000 초과분 | 16% |
홍콩 정부는 2024/25 과세연도부터 기존 단일 15% 표준세율을 2단계 표준세율(Two-tiered Standard Rates Regime)로 개편했습니다.
과세 대상 소득과 60일 규칙
급여세 과세 대상에는 기본급, 상여금, 성과급, 커미션, 판공비, 주거비 보조 등이 포함됩니다. 다만 고용조례상 법정 기준에 따른 퇴직금(Severance Payment)과 장기근속수당(Long Service Payment)은 노동의 대가가 아닌 법정 보상금으로 보아 과세되지 않습니다.
홍콩에 출장 형태로 단기 방문하는 임직원은 60일 규칙(60-Day Rule)을 확인해야 합니다. 과세연도 중 홍콩 방문 일수의 합계가 60일을 넘지 않으면 해당 기간에 제공한 용역은 홍콩 내 용역으로 보지 않습니다. 그러나 이 규칙에는 중요한 예외가 있습니다.
- 적용 일반 근로자 · 출장 방문자 과세연도 중 홍콩 방문 일수 합계가 60일 이하이면 해당 근로 소득에 급여세가 부과되지 않습니다. 홍콩에 상주하는 직원은 ‘방문’에 해당하지 않으므로 이 규칙의 대상이 아닙니다.
- 미적용 등기이사 보수 (Director Fee) 등기이사는 법정 관리인(Office-holder)으로 간주되어 홍콩에 단 하루도 입국하지 않아도 홍콩 법인으로부터 수령한 보수 전액이 과세 대상입니다.
60일을 초과해 체류하면서 해외 고용 계약에 따라 양국을 오가는 직원은 실제 홍콩 근무 일수에 비례해 과세하는 일수 안분 과세(Time-apportionment)를 신청할 수 있습니다. 또한 한-홍콩 이중과세방지협정(CDTA)을 통해 외국납부세액공제를 적용받을 수 있습니다.
복지 혜택(Fringe Benefits)과 주거비 절세 구조
법인이 임직원에게 제공하는 혜택 중 식대, 차량 유지비, 휴가비, 스톡옵션 행사이익 등은 전액 과세 대상 소득에 합산됩니다. 반면 주거비는 구조에 따라 과세 금액이 크게 달라집니다.
주거비 실비 정산(Rental Reimbursement)의 효과
고용주가 사택을 직접 임차해 제공하거나 직원이 임차한 월세를 실비 정산하는 경우, 지급된 실제 월세 전액을 급여에 합산하는 대신 기본 급여의 10%만을 ‘간주 주거 가치(Rental Value)’로 과세소득에 합산합니다.
- 기본급 HKD 1,000,000
- 주거 관련 합산액 — 현금 수당 360,000 / 간주 주거 가치 100,000
간주 주거 가치는 기본급 HKD 1,000,000의 10%인 HKD 100,000입니다. 사택이 아닌 호텔·호스텔 제공 시에는 4% 또는 8% 등 다른 비율이 적용됩니다.
실비 정산 구조는 서류가 뒷받침되지 않으면 인정받지 못합니다. 고용계약서상 주거 지원 조항, 인지세 납부(스탬프)가 완료된 임대차계약서, 월세 영수증을 보관해야 하며, 고용주가 실제로 월세를 통제·정산한 사실이 확인되어야 합니다.
2026/27 인적공제 및 소득공제 개정 내용
2026/27 과세연도부터 인적공제가 전반적으로 상향되었습니다. 해당 개정안은 입법회를 통과해 2026년 5월 22일 관보에 게재되어 확정되었습니다.
인적공제(Allowances) 변동
| 공제 항목 | 2025/26 | 2026/27 | 증감 |
|---|---|---|---|
| 기본공제 (Basic) | 132,000 | 145,000 | +13,000 |
| 배우자공제 (Married Person’s) | 264,000 | 290,000 | +26,000 |
| 한부모 공제 (Single Parent) | 132,000 | 145,000 | +13,000 |
| 자녀공제 — 일반 연도 (1~9자녀, 1인당) | 130,000 | 140,000 | +10,000 |
| 자녀공제 — 출생 연도 (1인당) | 260,000 | 280,000 | +20,000 |
| 자녀공제 — 출생 다음 연도 (1인당) | 130,000 | 280,000 | +150,000 |
| 부양 부모·조부모 60세 이상 — 비동거 | 50,000 | 55,000 | +5,000 |
| 부양 부모·조부모 60세 이상 — 동거 | 100,000 | 110,000 | +10,000 |
| 부양 부모·조부모 55~59세 — 비동거 | 25,000 | 27,500 | +2,500 |
| 부양 부모·조부모 55~59세 — 동거 | 50,000 | 55,000 | +5,000 |
단위는 HKD입니다. 2025년 4월 1일 이후 출생한 자녀는 출생 연도와 그 다음 연도까지 2년간 확대된 자녀공제가 적용됩니다. 동거 부양공제는 비동거 공제에 같은 금액의 추가 공제가 더해진 결과입니다.
허용 소득공제(Deductions) 한도
| 공제 항목 | 2025/26 | 2026/27 | 증감 |
|---|---|---|---|
| 노인 요양원 거주비용 | 100,000 | 110,000 | +10,000 |
| 자기개발 직무 교육비 (Self-education) | 100,000 | 100,000 | 유지 |
| 주택 담보대출 이자 — 기본 | 100,000 | 100,000 | 유지 |
| 주택 임차료 — 기본 | 100,000 | 100,000 | 유지 |
| 강제퇴직연금(MPF) 의무 기여금 | 18,000 | 18,000 | 유지 |
| 자발적 건강보험(VHIS) — 피보험자 1인당 | 8,000 | 8,000 | 유지 |
| 공인 자선 단체 기부금 | 순소득의 35% | 순소득의 35% | 유지 |
단위는 HKD입니다. 담보대출 이자와 주택 임차료는 요건을 충족하면 기본 한도에 추가 공제 HKD 20,000이 더해질 수 있습니다. 두 항목은 성격이 다른 별개의 공제로, 같은 주택에 대해 중복 적용되지 않습니다.
자기개발 직무 교육비 한도를 ‘HKD 20,000에서 HKD 100,000으로 상향’이라고 설명하는 자료가 있습니다. 이 항목은 2026/27 개정 대상이 아니며 이전 연도에도 HKD 100,000입니다. HKD 20,000은 담보대출 이자·주택 임차료의 추가 공제 한도로, 별개의 항목입니다.
고용주가 준수해야 할 신고 의무와 벌칙
직원의 세금은 개인이 알아서 납부한다고 생각하기 쉽지만, 홍콩 세법은 고용주에게 별도의 보고 의무를 부과합니다. 양식별 제출 기한은 다음과 같습니다.
- BIR56A · BIR56B 전 임직원에게 지급한 연간 총 급여 내역 보고 제출 기한 매년 4월 첫 영업일 발송 후 1개월 이내
- IR56E 신규 입사자 채용 보고 제출 기한 직원 채용일로부터 3개월 이내
- IR56F 임직원 퇴사 및 고용 종료 통지 제출 기한 고용 종료일 최소 1개월 전 (선제 제출)
- IR56G 홍콩을 떠나는 퇴사자 보고 (Tax Clearance) 제출 기한 출국 예정일 최소 1개월 전
세무조례 제52조(7)에 따라 회사는 IR56G 제출일로부터 1개월간, 또는 세무국으로부터 완납 통지서(Letter of Release)를 수령할 때까지 퇴사자에게 지급할 모든 급여와 퇴직금의 지급을 법적으로 보류해야 합니다. 이를 위반해 먼저 지급하면 회사가 해당 세액의 대납 책임을 집니다.
급여 명세서와 고용계약서 등 증빙은 최소 7년간 보관해야 합니다. 미신고나 허위 신고 시 세무조례 제80조에 따라 최대 HKD 10,000의 벌금과 누락 세액의 3배에 해당하는 가산세가 부과될 수 있습니다.
개인 소득세 신고 절차와 추정세
개인 세금 신고서(BIR60)는 매년 5월 발송되며, 우편 제출은 1개월, eTAX 전자 신고는 2개월 이내에 제출합니다. 소득이 없거나 기본 공제액 이하라도 신고서를 수령했다면 ‘소득 없음(Nil Return)’으로 기한 내 회신해야 합니다. 부부 중 한쪽의 소득이 낮거나 없는 경우 부부 합산 평가(Joint Assessment)를 선택해 세부담을 낮출 수 있습니다.
홍콩은 매월 원천징수를 하지 않습니다. 대신 당해 연도 확정세와 차년도 추정세(Provisional Salaries Tax)를 함께 고지하며, 통상 가을에 고지되어 다음과 같이 분할 납부합니다.
- 1차 — 이듬해 1월 납부 75%
- 2차 — 이듬해 4월 납부 25%
사업 또는 근로 첫해에는 당해 연도 확정세와 차년도 추정세가 함께 청구되어 사실상 2년 치 세금을 한 번에 납부하는 효과가 발생합니다. 첫 고지서를 받기 전에 자금을 미리 준비해야 합니다.
고지세액에 이의가 있으면 평가 통지서 발행일로부터 1개월 이내에 서면으로 이의신청(Objection)을 제기해야 합니다. 이의신청만으로 납부 의무가 자동 정지되지는 않으며, 세무국장의 납부 유예(Holdover) 결정을 받지 못한 금액은 기한 내 납부해야 가산금 부과를 피할 수 있습니다.
공식 출처 및 규제 근거
- 홍콩 세무국(IRD) 2026-27 예산안 세제 조치 — 인적공제 인상 및 노인 요양원 거주비용 공제 한도 상향 (2026년 5월 22일 관보 게재)
- 홍콩 세무조례(Inland Revenue Ordinance, Cap. 112) — 제8조 급여세 과세 대상, 제12조 허용 소득공제, 제52조 고용주 보고 및 지급 보류 의무, 제64조 이의신청, 제71조 납부 유예, 제80조 벌칙
- IRD 해석 및 실무 지침(DIPN) — No. 10 급여세, No. 41 복지 혜택의 과세
- IRD 납세자 안내서 — Guide to Salaries Tax (BIR60 · BIR56A · BIR56B · IR56E · IR56F · IR56G)
- 대한민국-홍콩 특별행정구 간 조세조약(CDTA) — 소득에 대한 조세의 이중과세방지 및 탈세예방을 위한 협정
FAQ
홍콩 법인을 설립하고 등기이사(Director)로 등재되었으나 실제로는 한국에 주로 거주합니다. 급여세를 내야 하나요?
네, 과세 대상이 됩니다. 일반 직원의 경우 연간 홍콩 체류 일수가 60일 이하이면 ’60일 규칙’에 따라 급여세가 전액 면제될 수 있습니다. 그러나 법인의 등기이사의 등기이사 보수(Director’s Fee)는 근로자가 아닌 회사의 법정 직위(Office-holder)에 의한 소득으로 간주되므로 60일 규칙이 적용되지 않습니다. 따라서 홍콩에 단 하루도 입국하지 않았더라도 홍콩 법인으로부터 수령하는 등기이사 보수 전액은 홍콩 원천 소득으로 간주되어 홍콩 세무국에 신고하고 세금을 납부해야 합니다. 단, 한-홍콩 이중과세방지협정에 따라 한국 종합소득세 신고 시 홍콩에서 납부한 세액을 외국납부세액공제로 공제받을 수 있습니다.
홍콩 법인에서 대표자가 급여를 받는 것과 법인 배당으로 받는 것 중 세무상 어느 쪽이 더 유리한가요?
홍콩 현지 세법만 고려하면 배당이 유리합니다. 홍콩은 법인세(이윤세, 2단계 세율 8.25%/16.5%) 납부 후 발생하는 배당금에 대해 배당소득세 및 원천징수세가 전면 면제(0%)되기 때문입니다. 반면 급여는 급여세(최대 16~17%) 과세 대상이 됩니다. 그러나 대표자가 한국 세법상 거주자라면 한국 국세청에 해외 배당 소득을 금융소득종합과세(최대 45% 누진세율)로 합산 신고해야 하므로, 대표자의 한국 거주자 판정 여부, 법인세 실효세율, 급여 소득공제 한도, 법인 비용 인정(급여는 법인세 비용 처리 가능, 배당은 비용 불인정) 여부를 종합적으로 시뮬레이션하여 급여와 배당의 최적 비율을 설계해야 합니다.
회사에서 홍콩 아파트 월세를 지원받고 있습니다. 세무상 어떻게 처리해야 세금을 줄일 수 있나요?
주거비 실비 정산 제도(Rental Reimbursement Scheme)를 활용해야 합니다. 만약 회사가 주거비를 일반 현금 수당 형태로 지급하면 지원액 전액이 급여 소득에 합산되어 높은 세금이 부과됩니다. 반면, 근로계약서상 주거비 지원 규정을 명시하고, 임대차계약서(정부 스탬프 날인 완료) 및 월세 납부 영수증을 회사가 직접 확인한 후 실비로 정산해 주는 구조를 갖추면 세법상 ‘간주 주거 가치(Rental Value, 기본 급여의 10%)’만 과세소득에 가산됩니다. 이를 통해 상당한 세금을 합법적으로 절감할 수 있습니다.
홍콩 법인을 설립한 첫해인데, 왜 아직 발생하지도 않은 다음 해 세금까지 고지서에 청구되었나요?
홍콩의 ‘추정과세(Provisional Salaries Tax)’ 선납 제도 때문입니다. 홍콩은 매월 급여에서 세금을 원천징수하지 않는 대신, 당해 과세연도의 확정세와 함께 다음 과세연도에 발생할 세금을 동일 금액으로 추정하여 함께 청구합니다. 특히 법인 운영 첫해나 최초 소득 발생 연도에는 직전 연도에 납부한 잠정세가 없으므로 1년 치 확정세와 다음 1년 치 잠정세가 합산 청구되어 일시적으로 납부 부담이 커질 수 있습니다. 통상 고지세액의 75%는 이듬해 1월, 나머지 25%는 4월에 분할 납부하게 됩니다.
직원이 퇴사하고 홍콩을 떠나 한국으로 귀국합니다. 회사가 즉시 퇴직금을 지급해도 되나요?
절대 안 됩니다. 세무 청산(Tax Clearance) 절차를 위반하게 됩니다. 홍콩을 완전히 떠나거나 1개월 이상 해외로 출국하는 직원이 퇴사할 경우, 고용주는 출국 최소 1개월 전에 세무국에 IR56G 양식을 제출해야 합니다. 또한 세무조례 제52조(7)에 의거하여, 회사는 IR56G 제출일로부터 1개월 동안 또는 세무국으로부터 공식 ‘납세 청산 완료 통지서(Letter of Release)’를 수령할 때까지 직원의 최종 급여, 미지급 상여금, 퇴직금 등 모든 자금의 지급을 의무적으로 보류(Withholding)해야 합니다. 이를 어기고 자금을 선지급할 경우 직원의 체납 세금에 대해 회사가 대납 책임을 지게 됩니다.
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