법인세 신고 시 공제 가능한 항목과 과세 대상에 포함되어야 하는 항목을 이해하는 것이 중요합니다. 다음을 통해 싱가포르 기업의 과세 소득 기준에 대해 알아보시기를 바랍니다.
기업의 과세 소득은 순이익과 다릅니다. 기업의 과세 소득은 당기순이익에서 여러 조정을 거쳐 이루어집니다. 기업의 비용 중 일부는 비공제 대상일 수 있으며 마찬가지로 기업의 수익 중 일부는 비과세 대상일 수 있기에 조정과정을 거치게 됩니다.
과세 소득 조정 개요
싱가포르 기업은 싱가포르에서 발생하거나 파생된 소득에 대해 과세됩니다. 또한, 국외 원천소득도 싱가포르 내에서 수취한다면 과세 대상입니다. 과세소득의 기준은 다음과 같습니다:
- 모든 거래 또는 사업으로부터 발생한 이익
- 배당(국외원천), 이자, 임대 등의 투자 활동으로 인한 소득
- 부동산으로부터 얻은 이익, 로열티 및 기타 재산 이익
- 본질적으로 소득의 성향을 갖는 모든 이익
비과세 소득
아래의 비과세 소득은 과세 대상 소득에서 제외됩니다.
- 자본이익: 고정자산 매각 소득, 자본 거래 시 외국환 차익
- 해운회사에서 발생하는 면세운송수익
- 요건을 충족하는 싱가포르 거주 기업이 받는 해외지사 이익, 용역 소득, 해외 배당금
순 투자 소득 조정
이자 소득, 배당 소득, 임대 소득을 포함하는 투자소득의 경우 비과세 소득에 해당됩니다. 하나의 투자원에서 받는 소득에 대한 초과 비용을 다른 투자원에서 발생하는 잉여금에 대해 청구할 수 없습니다. 예를 들어 임대수익에 귀속되는 비용의 초과분은 배당금이나 이자수익에 대해 공제될 수 없습니다. 순투자소득은 a) 먼저 과세소득에서 모든 투자수익을 따로 차감하고, b) 각 투자소득 유형의 관련 적격비용을 차감하고, c) 투자유형별 순투자수익 잔액을 더해 계산합니다.
적격한 사업 관련 비용 공제
무역수입이 발생하는데 직접적으로 발생하는 비용은 공제 가능합니다. 공제 가능한 비용의 예로는 급여, 사무실 임대료, 서비스 비용, R&D 비용 등이 있습니다. 비공제 비용의 예로는 과태료, 고정 자산 상각비, 소득세, 개인 및 국내 비용, 개인 승용차와 관련하여 발생한 운송수단 비용 등이 있습니다. 추가적인 공제 및 비공제 사업 비용 목록은 국세청 홈페이지를 참고해 주시기 바랍니다.
이월결손금
적격 손실이 발생한 경우, 싱가포르 소득에 대해 공제될 수 있습니다. 적격 손실은 a) 손실이 사업을 수행함으로써 발생해야 하며 b) 이전에 사용된 적이 없어야 합니다. 손실에 대한 공제는 “전년도”를 기준으로 합니다. 즉, 손실이 발생한 연도의 다음 연도에 공제적용 할 수 있습니다. 손실이 해당 과세연도에 완전히 조정될 수 없다면, 나머지 부분은 다음 과세연도로 이월할 수 있습니다. 손실은 특정 조건에 따라 무기한 이월이 가능합니다.
기부금 공제
기업의 소득세 산정목적에 따라 공인기관에 기부한 금액만 공제받을 수 있습니다.
과세 소득 조정의 예
간단한 예를 들어 하기와 같이 표로 쉽게 설명 드리겠습니다.
| 적용 | 항목 | 금액 | 비고 |
| 당기 손익계산서별 순손익 | X | 회사의 재무제표는 싱가포르의 재무 보고 기준(SFRS)에 따라 작성되어야 합니다. | |
공제 | 비과세 대상인 해외 소득 | X | |
| 영업 외 원천 소득 | X | 이자 소득, 재산 소득 등 | |
| 자본이득 | X | ||
| 특별 공제 | X | 적격 연구개발비 등 | |
추가 | 비공제 비용 | X | |
| 자본 비용 | X | ||
| 감가상각 | X | 과세 목적상 감가상각 대신 자본충당금을 공제할 수 있습니다. | |
공제 | 자본충당금 (당기 및 이월) | X | |
| 이월 손실 | X | ||
| 추가 | 영업 외 원천 소득 | 이자 소득, 재산 소득 등 | |
공제 | 승인된 기부금 | X | |
| 투자 수당 | X | ||
| 추가 공제 | X | 다양한 정부 인센티브를 통해 허용된 추가 공제 | |
| 면세 | X | 기업에 적용되는 전체 또는 부분 면세 | |
| 과세 소득 | X | ||
| 납부세액 @ 현행 법인세율 | X | 현행 싱가포르 법인세율은 17%입니다. | |
공제 | 세금 환급금 | X | 기업에 적용되는 모든 세금 환급금 |
| 원천세 공제 | X | 원천공제된 세금 | |
| 순 납부세액 | X |
이상 싱가포르 법인 과세 소득 계산이었습니다. 이외 추가 문의사항 또는 궁금한 점이 있으시면 ‘실시간 문의하기‘를 통해 문의 주세요. 최대한 빠른 시간 안에 저희 Premia TNC 의 전문 컨설턴트가 답변 드리도록 하겠습니다.
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