말레이시아 조세제도 개요

말레이시아에서의 소득세는 항공/해상/운송 관련 업종, 은행업/보험업 등 국제 소득으로 분류되는 소득을 제외한 말레이시아 국내에서 벌어들인 소득에 부과됩니다.

말레이시아 조세제도

말레이시아 조세제도 - 법인세

말레이시아 법인세 특징

법인의 경영 및 통제가 말레이시아에서 행사되는 경우, 해당 법인은 말레이시아의 납세자로 간주됩니다. 경영 및 통제는 통상 이사회가 진행되는 장소에서 행사된 것으로 봅니다.

통상 법인은 24%의 법인세율을 적용받지만 RM2.5백만 이하의 자본을 가진 법인은 하기의 세율을 적용받습니다:

  • 최초수익 RM500,000 (YA 2020부터 RM600,000 적용)은 17% 적용
  • RM500,000 초과수익(YA 2020부터 RM600,000 적용)은 24% 적용

원천징수세는 말레이시아 세법의 적용을 받는 수익에 대하여 말레이시아 비거주자에게 징수되는 조세제도입니다. 말레이시아 납세거주자는 비거주자에 지급할 대금 총액에서 원천세를 제하고 대금지급 후 지급일로부터 1개월 이내에 국세청에 신고 및 납부해야 합니다.

원천징수세 부과 대상:
  • 로열티 – 10%
  • 동산의 임대료 – 10%
  • 기술 및 관리용역비 – 10%*
  • 이자 – 15%*
  • 배당 – 면제
  • 기타소득 – 10%
    (*말레이시아 소재 은행이 비거주자에게 지급하는 이자)

말레이시아 조세제도 - 개인소득세

개인 소득세 특징

말레이시아 거주 모든 외국인이 개인 소득세를 신고해야 하는 것은 아닙니다. 말레이시아 선박의 선원과 같이 연간 근무일이 60일 미만인 외국인 및 55세 이상의 말레이시아 연금수령자는 신고대상에서 제외됩니다.

연간 근무일이 60일 초과, 182일 미만인 외국인은 비거주자 세율을 적용받습니다.

실제 지급 여부와 관계없이 말레이시아 원천의 소득인 경우 과세대상입니다. 단, 말레이시아와 이중과세방지협약을 맺은 국가에서
납세의무를 진 대상은 개인 소득세가 면제됩니다. 또한, 항공/해상/운송 및 은행업 등 특정산업에서 발생한 소득은 국제조세의 적용을 받습니다.

말레이시아 정부는 외국인 납세자에게 하기와 같이 다양한 소득공제 및 세금혜택을 제공하고 있습니다.
  • 소득이 없는 배우자에 대한 소득공제
  • 부모 양육 소득공제
  • 18세 미만 자녀에 대한 소득공제
  • 3차 교육받는 자녀에 대한 소득공제
말레이시아 납세자 충족요건

1년 동안 최소 182일 이상 말레이시아 거주

  • 1년 동안 182일 미만으로 체류하였지만, 전년도와 차후년도 기간에 연속으로 거주하여 총 182일 이상 체류한 경유. 하기의 사유로 일시 부재하였으나 부재 이전 및 이후 연속 체류한 경우 해당 부재 기간 역시 체류한 것으로 간주
    – 출장
    – 병가
    – 14일 이하의 여행

  • 1년동안 90일 이상 체류하고 과거 4개 연도 중 3개 연도에서 최소 90일 이상 거주하거나 거주자 신분이었던 경우
  • 직후 연도에 거주자이고 직전 3개연도에 거주자인 경우

말레이시아 개인 소득 세율

개인 소득세는 0%~30% 누진세율로 적용되며 일부 소득공제가 가능합니다. 최초 소득 RM5,000은 비과세입니다.

  • 비거주 개인은 30% 고정세율 또는 누진세율 중 더 큰 금액의 세율이 적용됩니다. 이사보수, 컨설팅 비용 및 기타 수익도 30% 고정세율이 적용됩니다(YA 2020부터 30% 적용).

  • 비거주 개인은 소득공제가 적용되지 않습니다.
  • 근로계약 종료/퇴사 또는 말레이시아를 3개월 이상 떠난 경우, 세무정산을 해야 합니다. 미납세액이 없다는 국세청 발급 납세필증을 수령하고 미납세액을 정산한 후, 고용인은 피고용인에게 급여를 지급할 수 있습니다.

말레이시아 양도소득세 및 인지세

부동산 양도소득세 특징
  • 말레이시아에서 부동산을 구매하는 경우, 부동산 양도소득세(RPGT)가 부과될 수 있습니다. 부동산 양도소득세는 부동산 판매에 따른 수익에 부과되며, 부동산 소유 기간에 따라 세율을 달리합니다.

  • 말레이시아에서 부동산 구매 시, 매매계약서(SPA) 및 대출계약서에 따라 법적 효력을 위한 인지세가 발생할 수 있습니다.

보다 더 자세한 사항은 프레미아 티엔씨로 문의주시기 바랍니다.

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