对于寻求降低其企业甚至个人所得税率，同时确保政府获得稳定的税收基础的经营者，不妨了解新加坡的《商品与服务税法》！新加坡消费税（GST）以八个百分点的税率对开支征税，被视为一种隐性税。
新加坡的《商品与服务税法》于1994年4月1日正式实施，其目的在于使国家不再依赖直接税，而转向间接税。实际上，消费税的引入是政府改革的一部分，旨在将税收制度从基于所得的体系转变为基于消费的体系，从而有效提升新加坡的国际竞争力。
新加坡《商品与服务税法》
商品与服务税（Goods And Services Tax，GST）是一种广泛的消费税，适用于新加坡境内的货物进口，由新加坡的海关部门征收，并几乎涵盖了新加坡境内的所有货物和服务。在其他国家，同样的税种亦被称为增值税（VAT）。
作为一种对货物和服务征收的税种，新加坡的《商品与服务税法》实际上采用了一个全面而连贯的触发机制，将各个环节中增值的税款通过税收抵免系统纳税。这实质上是一种仅对增值纳税的税收制度。
新加坡《商品及服务税法》：GST征税范围
消费税，亦被称为商品与服务税（GST）适用于新加坡的大多数进口产品，无论购买者是否已经注册为GST纳税人。然而，对于某些物品，存在特定的豁免、减免和特殊计划，税款可以被延期或暂停。
自2020年1月1日起，新加坡还开始对引入新加坡的服务征收消费税。消费税的免税范围包括提供大多数金融服务、提供数字支付代币、住宅资产的租赁和销售，以及在本地供应和进口贵金属投资。全球服务和出口商品则维持零税率。
新加坡《商品及服务税法》：相关供应类型解析
标准税率供应（Standard-Rated Supplies）
根据《商品及服务税法》，在新加坡境内供应的大多数商品和服务被视为标准税率供应。这些供应需缴纳GST，并须相应地向客户收取。在实务中，这涵盖了日常的大部分商业活动，例如在本地销售产品或在新加坡境内提供服务。对企业而言，从一开始就正确选对适用GST税率非常重要，因为这会影响数据的呈现方式、发票的开具方式以及GST申报的方式。
零税率供应（Zero-Rated Supplies）
零税率供应在法案下仍属于应税供应，但其GST税率为零。虽然无需向客户收取GST，但企业通常可以申请退还其在相关支出中已缴纳的GST。因此，新加坡企业在向境外提供商品或服务时仍可保持竞争力。
免税供应（Exempt Supplies）
《商品及服务税法》还概括了某些不征收GST的供应。免税供应通常包括特定的金融服务和涉及住宅物业的交易。由于此类供应不收取GST，企业一般也无法申请抵扣相关的进项税。
新加坡《商品及服务税法》：企业义务
GST的收取与展示
一旦企业完成GST注册，就必须对所有标准税率供应收取GST。GST应在税务发票上清晰列示，且向公众展示的价格须为含GST价格。这有助于客户清楚了解需要支付的总额，并减少因定价问题产生的混淆或争议。清晰准确地展示GST也是良好商业实践的体现，有助于日常交易的透明度。
记录保存与申报要求
法案要求企业妥善保存其销售、采购及相关凭证记录，并保留最低规定期限。这些记录对于编制GST申报表至关重要，申报表必须准确填写并按时提交。妥善整理记录不仅有助于合规，还能更轻松地跟踪业务表现、管理现金流，并在税务机关提出问询时迅速作出回应。
新加坡《商品及服务税法》：注册要求
由于GST仅由已注册为GST纳税人的企业征收，其注册要求依赖于企业的应税营业额。然而，如果满足一定条件，企业仍然可以自愿进行GST注册。
强制GST注册要求
强制GST注册要求包括以下情况：
- 当应税营业额在当年年底超过新加坡元一百万新加坡元时；
- 当有充分的理由相信应税营业额在接下来的12个月内将超过一百万新加坡元时。
自愿GST注册要求
即使企业的年度应税营业额不足一百万新加坡元，它们也可以自愿进行GST注册。许多企业会出于自愿注册的意愿，以获得输入税的税收抵免。毕竟，对于盈利较低且输入成本高于平均水平的企业而言，这个决定是有益的。
一些企业免于进行GST注册。无论是否符合强制性GST注册要求，只要这些企业的产品全部或主要是零税率项目，它们就不需要注册。一旦获得批准，这些企业无需对销售收取消费税，也无需提交GST报表。不过，这些企业的不利之处在于它们无法对其采购提取消费税。
新加坡《商品及服务税法》：注册流程
根据新加坡的《商品与服务税法》，公司必须在产生注册义务的日期起的30天内进行GST注册。整个注册过程通常需要大约三周的时间。注册步骤如下：
向IRAS提交GST注册申请
申请者需使用GST F1注册表格，并附上支持文件。不同的申请表格适用于外国公司、集团注册和分部注册。如果没有指定的申报代表（通常是公司的企业服务提供商），也可以在线或亲自申请。对于在线申请，需通过myTax Portal进行提交。
收到IRAS关于GST注册生效日期的通知
一旦获得批准，公司将收到IRAS的确认通知，其中包括公司的GST注册号码、申报频率、电子申报截止日期、任何特别说明以及GST注册的生效日期。生效日期标志着公司开始征收和收取GST的时间。
新加坡《商品及服务税法》：申报要点
已注册GST的企业需要向IRAS提交其GST账户和税务报表。在申报GST报表时需要牢记以下关键要点：
- GST报表需要按照IRAS确认信中规定的季度或月度进行电子申报；
- 税务报表和结算应在消费税会计周期结束后的一个月内提交；
- 即使在消费税会计周期内公司没有任何消费税交易，公司仍然必须提交报表；
- 为计算应缴金额，公司必须计算其净消费税。为了做到这一点，公司必须首先计算其输入税和输出税。输入税是企业支付给提供货物和服务的其他公司的消费税。
另一方面，输出税是已注册GST的企业在销售货物和服务时向客户收取的消费税。GST的净额是这两种税之间的差额。如果输入税大于输出税，公司将获得退款，但如果输出税更多，差额将是应缴给IRAS的税款；且，
- 当IRAS退款时，退款期限取决于会计期间。此外，公司需要满足一些条件才能获得退款，例如：
- 及时提交所有的GST报表；
- 企业没有受到主管税务官的审计；
- 没有未付的税款。
新加坡《商品及服务税法》：处罚与合规
逾期注册及申报
《商品及服务税法》对未按时注册GST或逾期提交GST申报表的企业处以罚款。即使延迟是无意造成的，企业仍可能需要补缴过往交易的GST，并支付罚款或罚金。若不及时处理，这些罚款会不断累积，给企业带来不必要的财务压力。
错误申报及持续合规风险
GST申报中的错误，例如收取错误的GST金额或申请超出允许范围的进项税，也可能导致罚款及进一步审查。持续不合规可能导致审计或更密切的监督，进而干扰日常运营，占用宝贵的管理时间。通过理解法案的要求并保持准确、及时的记录，企业可以最大限度地降低合规风险，更有信心地在新加坡的GST框架内运营。
Premia TNC 的协助
尽管新加坡的《商品与服务税法》为许多企业提供了各种好处，但遵守其要求可能会有些复杂。为了确保及时遵守并提交无误的GST报表，大多数企业都会聘请新加坡的会计事务所提供的服务。
在 Premia TNC，我们拥有专业的会计师，以提供各种服务来改善企业在新加坡的经营体验。
