新加坡税务发票处理综合指南 

作为企业主，无论企业类型或营运规模如何，了解新加坡税务发票的相关规定都至关重要。税务发票是企业会计记录的重要组成部分。 

发票不仅有助于企业报税；对于已注册消费税（GST）的企业，有效的税务发票、客户会计税务发票，或在适用情况下使用的简化税务发票，也是申报进项税及履行相关GST申报义务的重要凭证。这些文件必须符合新加坡国内税务局（IRAS）有关开票及记录保存的规定。 

如果您是在新加坡经营业务，并希望进一步了解税务发票，本文将介绍您需要掌握的重点。 

什么是发票？ 

发票是企业向客户发出的商业文件，用于要求客户支付货物或服务的款项，同时记录交易详情，例如所提供的货物或服务、发票是企业向客户发出的商业文件，用于要求客户支付货物或服务的款项，同时记录交易详情，例如所提供的货物或服务、供应日期及价格。 

根据交易性质以及是否涉及GST，某些发票也可作为GST申报和进项税索回的证明文件。 

发票有多种格式，但通常会包含以下资料： 

• 所售货物或服务的价格  

• 货物或服务代码  

• 客户名称  

• 客户账单地址  

• 企业名称及地址  

• 发票编号  

发票有助于改善企业与客户之间的交易沟通，让客户清楚了解其付款义务，也可作为处理客户争议的重要凭证。 

例如，如果客户要求更换某项产品，其出示的发票可用于证明该产品确实购自您的企业。  

新加坡税务发票与普通零售发票的区别 

新加坡税务发票与普通零售发票之间存在若干明显区别。 

消费税注册号 

消费税（Goods and Services Tax，简称GST）是由新加坡国内税务局征收的一种间接税，适用于货物、服务以及进口货物。 

GST适用于在新加坡提供的应税供应。自2024年1月1日起，新加坡现行GST税率为9%。 

已注册GST的企业必须在税务发票上列明供应商的GST注册号。根据IRAS规定，税务发票、简化税务发票和收据均须注明供应商的GST注册号。 

新加坡税务发票会列明GST注册号，而普通零售发票一般不会列出该资料。 

税务发票通常也会包含普通零售发票上的基本资料，例如买卖双方的名称、账单地址及收据或发票编号等。 

发票副本 

普通零售发票通常一式两份，一份交给买方，另一份由开票方保存。 

发票用途 

对于向已注册GST的客户提供的标准税率供应，新加坡税务发票的主要用途是： 

• 记录所征收的GST；  

• 在符合进项税索回条件的情况下，支持客户申报进项税。  

普通零售发票或收据则通常用于记录向最终消费者进行的销售，以及财务会计和记录保存。 

GST注册要求 

只有已注册GST的企业才可以签发新加坡税务发票。注册GST后，企业将作为IRAS的间接税款代收方。 

新加坡税务发票应包含哪些内容？ 

如果您准备为企业设计新加坡税务发票，发票通常可能包含以下资料： 

• 发票编号  

• 买方名称  

• 卖方名称  

• 发票签发日期  

• 卖方账单地址  

• 买方账单地址  

• 所购物品数量  

• 所购物品说明  

• 税款金额  

• 每项货物的价格  

• 税务识别号码  

• GST金额  

• 应付总额  

• 相关方签名  

不过，IRAS对税务发票必须列明的资料有具体规定。为符合IRAS的开票要求，税务发票至少应包含： 

• “Tax Invoice”（税务发票）字样  

• 供应商名称及地址  

• 供应商GST注册号  

• 发票日期  

• 独一无二的发票识别号码，例如发票编号  

• 客户名称及地址  

• 货物及服务说明  

• GST税率，例如9%  

• 不含GST的应付总额  

• GST总额  

• 含GST的应付总额  

如果企业提供不同类型的供应，例如标准税率、零税率或免税供应，则应按照IRAS的规定分别列明各类供应的相关金额，并在适用情况下清楚显示每类供应的应付总额。 

IRAS并未将“签名”列为GST税务发票的必填项目。企业可根据业务需要加入其他资料，但必须确保IRAS规定的项目完整且正确。 

企业应在何时签发税务发票？ 

如果您的企业已注册GST，并向一名拥有有效GST注册资格的客户提供标准税率供应，则必须向该客户签发新加坡税务发票。 

根据IRAS的指引，税务发票一般须在供应时间起计30天内签发。客户可使用该发票证明其进项税申报符合相关规定。 

如果客户未注册GST，通常无须签发税务发票，企业一般可改为签发收据。税务发票主要用于向另一家已注册GST的企业销售货物或提供服务，以支持该客户索回进项税。 

InvoiceNow电子发票及实际合规要点 

IRAS已配合新加坡全国电子发票计划InvoiceNow推出一项重要的合规措施。InvoiceNow以Peppol电子发票框架为基础。 

已注册GST的企业将须通过InvoiceNow网络，使用兼容InvoiceNow的解决方案向IRAS传输发票数据。有关强制参与规定将分阶段实施。 

企业应注意以下事项： 

• 分阶段强制采用： IRAS已宣布，强制使用InvoiceNow的规定将首先适用于部分在成立后指定期限内自愿注册GST的新成立公司，随后扩大至更广泛的新自愿GST注册企业。根据IRAS公布的时间表，有关阶段分别从2025年11月1日及2026年4月1日起实施。  

• 对企业营运的影响： 即使现有发票已经包含正确的字样和资料，受规定影响的企业仍可能需要采用兼容InvoiceNow的解决方案，并具备向IRAS传输发票数据的能力，以满足GST注册条件及持续合规要求。  

• 仍须保存记录： 企业必须将已签发及收到的税务发票和其他证明记录保存至少五年。无论发票采用纸质、PDF或电子发票系统签发，这项要求均适用。  

• 简化税务发票的金额上限： 如果一项供应的含GST应付总额不超过1,000新元，IRAS允许企业签发资料较为精简的简化税务发票。这种发票适用于交易量较大、金额较低的企业对企业交易，但仍须包含指定的基本资料，例如供应商资料、GST注册号、日期、发票编号、交易说明、含GST应付总额，以及价格已包含GST的声明。  

IRAS在实际监管中通常会重点关注以下常见问题： 

• 向已注册GST的企业客户提供标准税率供应时，发票上没有注明“Tax Invoice”字样。  

• 未清楚分别列明不含GST的金额、GST金额及含GST的金额。  

• 在同一张发票中列出标准税率、免税或零税率项目，却未按规定分别披露。  

• 在GST税率调整或过渡期间使用错误税率。对于2024年1月1日或之后发生的相关供应，企业应确保系统在适用情况下使用9%的税率，并正确运用供应时间规则。  

• 对贷项通知单、借项通知单及其他调整缺乏适当管控，从而影响企业的GST申报或客户的进项税处理。  

我们如何协助您？ 

企业在处理日常营运的同时，还要进行税务核算并制作符合规定的新加坡税务发票，可能会面对不少挑战。许多企业也难以及时掌握IRAS的最新规定。 

不要等到IRAS采取执法行动后，才开始重视税务发票合规。您可以委托我们处理相关工作。 

Premia TNC是一家专业的会计及商业咨询公司，拥有经验丰富的专业团队。我们致力于通过优质且具成本效益的企业咨询服务，为客户的长期发展提供支持，包括协助处理新加坡税务发票及相关合规事宜。 

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