企业家必看：新加坡企业所得税申报指南

根据去年的运营状况，新加坡企业所得税申报将可能让您觉得棘手，尽管新加坡和全球许多其他国家在税基的计算上採用相同之基础。但在所得税率方面来看，新加坡所有本地和外资企业均能享有较其他国家低的17％税率。此外，该国还为新创企业提供税收豁免计划，但以下企业除外：

• 主要从事投资控股的企业；和
• 从事房地产投资、销售或两者兼备的企业。

要符合税收豁免计划的资格，新企业必须满足以下要求：

• 在新加坡设立；
• 在该税务年度中为新加坡税务居民；以及
• 在该税务年度中，其股本仅由20名股东公开持有，且所有股东都是个人股东。如未达到此要求，则至少有一名持有10％以上普通股之个人股东。

谁需要支付新加坡企业所得税？

无论公司的税务居民身份为何，公司都必须按所得税法规定支付新加坡企业所得税。该税是基于在新加坡从事业务所获得的任何应税收入，以及汇入该国的国外所得。

与非税务居民相比较的情况下，新加坡税务居民享有多种福利，那么就税收目的而言，新加坡公司的定义为何？以下为详细说明：

• 该企业实体係依照新加坡法律注册，《公司法》1967条；
• 公司名称通常包含 “Ltd” 或 “Pte Ltd”；
• 在新加坡注册的外国公司，包括外国公司的分支机构。

需要特别注意的是，合伙企业或独资企业在新加坡不需要进行企业所得税申报。

因此，当公司的管理和控制活动均在新加坡进行时，该公司将被视为新加坡的税务居民。在重要事项上作决策时，公司的董事会会议需要在新加坡召开。此外，这些公司还享受新加坡与其他国家签订的双重征税协定所提供的税务减免。

关于新加坡企业所得税，外国和本地公司皆需了解的内容：

从下表中可得知企业所得税率为17％，其适用于新设立公司的3年免税制度和特殊税收减免。新设立公司的税收豁免措施是为了鼓励创业，但不适用于某些类型的公司。

现有企业如投资控股公司、从事房地产开发公司等，仍可享受部分税收豁免。根据新加坡2018年预算中的新创企业税收豁免计划，其豁免如下：

• 初始100,000新元的应税收入，豁免75％

• 接下来100,000新元的应税收入，豁免50％

此豁免计划仅适用于符合条件者的前三个应税年度。自第四个应税年度开始，公司可以享受部分税收豁免，下表将协助您了解公司前三个应税年度的豁免条件。

	企业所得税
税率	● 17% ●（适用于新公司的3年免税制度和特殊税收减免）
申报项目	● 企业销售、投资（房地产租赁收入等）、版权、专利权等业务收入 ● 资本收益（利息收入、股息收入）、转让、赠与、继承等均为免税
评税通知单 (NOA)	● 预估应税收入（ECI）：在年度结束后3个月内报告（除符合行政豁免资格的公司外*） ● 自收到评税通知单 (NOA) 起30天内支付（对于签署电子转账系统 GIRO 安排的公司，适用6~10期分期付款） ● 实际税务申报：每年11月 ● 自收到评税通知单 (NOA) 起30天内支付
报税申報	● 线上申报  (mytax.iras.gov.sg)
申报表格提交	● 企业税务申报（C-S/C-S (Lite)表格（简化版）/ C-S表格/ C表格） ● 审计/未经审计的财务报表 ● 经计算好的税务计算表
提交额外罚款	● 200~1,000新元 ● 当税款未支付时，按计算的税款金额5％至12％收取罚款

企业所得税减免和免税计划

以上表还包括了部分减免税计划，提交企业所得税申报(ITR)及其附件的截止日期为每年 11 月。

企业所得税申报(ITR) 不同于预估应税收入(ECI)，因为它只是公司预计收益的估计数字。根据税法规定，即使在应税年度没有收入的情况下，所有公司均必须提交企业所得税申报(ITR)，除非新加坡国内税务局(IRAS)已经准予豁免提交所得税申报表。

新加坡企业所得税的申报和缴纳流程

自2021年4月11日起，新加坡公司必须使用政府数位商务服务（G2B）透过Singpass进行申报。因此，所有申报都要通过mytax.iras.gov.sg进行。

提交预估应税收入(ECI) 或预估所得税表格（豁免之情况除外）

新加坡企业所得税的申报和缴纳程序通常从提交此表格开始。首先，公司在财政年度的第一个季度内向新加坡国内税务局提供其应纳税收入的估算数字。

除非符合预估应税收入(ECI) 豁免申报的要求，所有公司必须在财政年度结束后的三个月内提交预估应税收入(ECI)。例如，假设公司的财政年度截止日为2023年3月31日，则2024年评估年度的预估应税收入(ECI) 申报截止日期为2023年6月30日。

收到新加坡国内税务局(IRAS)的评税通知单(NOA)或核定通知

提交申报表后，新加坡国内税务局(IRAS) 会进行审核并发出评税通知单(NOA)，评税通知单(NOA)记载了公司纳税义务的详细报告。如果公司需要的话，可以针对新加坡国内税务局(IRAS) 的税务核定提出反对意见。

支付核定的企业所得税

除非符合分期付款的条件，否则所有公司都需要在收到评税通知单(NOA)之日起30天内支付税款。付款可以通过多种方式进行，例如网上银行、银行转账、电汇或支票。

处罚

未缴纳或延迟缴纳企业所得税

未能按计划缴纳应付的企业所得税将会受到5%的罚款。此外，每月未缴税款的1%罚款也会随之累计。在某些情况下，税务局还可能采取进一步的法律或强制措施来收取拖欠的税款。

逃税

逃税是指纳税人故意提供虚假或不完整信息以降低其纳税义务，并获得错误的退税或税收抵免。在新加坡，逃税是严重的违法行为。因此，税务局采取了复杂的计划来调查涉嫌逃税的案件，可能包括突然访问、搜查住宅和公司场所，以查找会计记录和相关文件，或是从银行和其他金融机构获取或核查资料。

这种调查可能会持续15个月至两年。如果最后查证提交不正确的所得税申报表以逃避税收，税务局可能会强制实施以下任何一项或混合罚款方式：

• 最高400%欠缴税款的罚款；
• 50,000新元以下的罚款；或
• 五年以下有期徒刑。

申报错误

如果申报错误但没有意图逃税，新加坡国内税务局(IRAS)可以对其进行以下任何一种或多种处罚：

• 对未缴税款处以最高200%的罚款；
• 低于5,000新元的罚款；或
• 三年以下有期徒刑。

总结

考虑到严厉的处罚，强烈建议所有公司都应聘请专业的税务顾问来提供服务，以确保得以准时和准确地进行新加坡企业所得税之申报和缴税。欢迎联繫我们，详细了解 PREMIA TNC的公司税务服务。