越南税收制度

• 越南居民所赚取的境内及境外收入，无论地点、付款方式和收据有何不同，皆应纳入课税范围。
• 非居民仅针对自越南境内赚取的所得课税，无论付款和收货地点在不同国家。

个人所得税是以各类所得依照所得级距来计算，應稅所得額乘以相对应的级距税率后即为应纳税额，應稅所得额之计算为课税所得額减除以下扣除额後之余额。

越南财政部颁发累进税率，用以计算越南税务居民的个人所得税，累进税率表如下：

若员工的工资约定以税后之净额来净给付，则必须将其转换为总应税所得额。

应纳税额等于应税所得乘以税率

外国承包商的扣缴税款应由款项的支付者扣缴税额并缴纳予政府，而非由收款者缴纳税款。

外国承包商的定义为以下情况之一：

• 在越南设有常设机构的外国企业；在越南经商或根据合同在越南赚取收入的非越南居民
• 外国企业以国内出口的形式在越南提供货物，并根据它们与越南公司之间的合同在越南赚取所得（货物经过处理后将其退还给外国企业的情况除外）；在越南分销货物或提供根据Incoterms规定要求卖方对进口越南的货物负责
• 在越南提供全部或部分商品之分销或提供服务的任何外国企业，其仍是已交付商品给越南企业的商品所有权者；承担销售、广告、企划、品质成本的外国企业；价格决定者（包括外国企业授权或雇用某些越南公司，执行与越南商品销售有关的部分或全部业务）
• 通过越南公司谈判或订立合同的任何外国企业
• 根据贸易法行使其在越南出口、进口、销售货物、购买出口货物或向越南贸易商出售货物等权利的任何外国企业

SST是消费税的一种形式，适用于特定商品的生产或进口以及特定服务的提供，特定商品（各种类型的汽油除外）的进口和销售都应课征SST。

SST规定的商品或服务项目分为以下两类：

外国投资人通常要支付土地使用权的租金，费率的变化取决于地点、基础设施和业务运营所在的工业部门。

进出口税率经常变动（通常在日历年末更新）。

进口税率分为三类：普通税率，优惠税率和特别优惠税率。优惠税率适用于从越南获得最惠国待遇（MFN，也称为正常贸易关系）的国家/地区的进口商品，优惠税率符合越南对世贸组织的承诺，适用于从世贸组织其他成员国进口的商品。

特别优惠税率适用于与越南有特别优惠贸易协定的国家/地区的进口商品。越南目前加入的有效自由贸易协定（FTA）包括东盟成员国之间，东盟成员国与日本、中国、印度、韩国、澳大利亚-新西兰、日本、智利及韩国之间的自由贸易协定；柬埔寨，寮国以及越南与欧亚经济联盟（俄罗斯关税同盟、白俄罗斯、哈萨克斯坦）之间的自由贸易协定。

越南已达成三项重要协议，即东盟－香港自由贸易协定（AHKFTA）、欧盟自由贸易协定（EVFTA）和跨太平洋伙伴协定（CP-TPP）。另，越南正与欧洲自由贸易协会（冰岛、列支敦士登、挪威、瑞士）以及以色列就其他协议进行谈判，包括全面区域经济伙伴联盟（RCEP）和自由贸易协定。

为了符合优惠税率或特殊优惠税率，进口货物必须随附适当的产地来源证明，当商品来自非优惠待遇/非优惠国家时，将征收普通税率（即优惠税率加上50％）。

出口关税仅对少数几项物品征收，基本上是自然资源，包括沙子、白垩、大理石、花岗岩、矿石、原油、森林产品和废金属。

费率从0％到40％不等。计算出口关税的税基为离岸价/边境交货价，即合同中规定的发港销售价格，不包括运费和保险费。如果无法确定交易价值，则海关当局将依次使用以下海关估价基础：海关当局定价数据库中类似出口商品的交易价格、类似商品在当地市场上的售价或由海关当局收集、分类和调整的出口商品售价。

亦可能对进口产品征收其他税费。