保持合规：越南个人所得税修订版

我们站在法规更新的最前沿，对 2024 年越南个人所得税的修订情况进行了深入探讨。在本文中，我们将解读这些变化带来的影响，为您提供对调整的全面理解，确保您在不断变化的财政环境中不仅了解情况，而且遵守规定。在此，我们将详细介绍越南最新个人所得税及其修订框架的细微差别。

越南的个人所得税是怎么回事？

越南的个人所得税将收入分为十个不同类别，每个类别都有特定的扣除额、税率和例外情况。纳税居民的定义是在一个日历年内或自抵达越南起连续 12 个月内在越南居住 183 天或以上的个人。

纳税居民有义务就其全球就业收入缴纳个人所得税，累进税率从 5% 到最高 35%。另一方面，非居民纳税人在越南的收入统一税率为百分之二十（20%）。

越南的个人所得税和纳税居民身份的确定

在越南，纳税居民需对其全球收入纳税，而非纳税居民仅需对来源于越南境内的收入纳税。要被归类为税务居民，个人必须满足以下标准之一： 

• 自抵达越南的第一天起或在一个日历年中，在连续 12 个月内居住在越南 183 天或以上。 
• 持有越南临时或永久居留卡。 
• 在评估期内在越南租赁房产 183 天或以上。 

不符合这些标准的个人将被认定为越南非纳税居民。然而，建议谨慎行事，因为在某些情况下，如果个人无法证明其在其他国家的税务居民身份，则仍可能被视为越南的税务居民。 

就业个人所得税 越南的个人所得税和强制保险

越南各种保险的雇员和雇主缴款及其各自的最高上限概述如下：

社会保险

• 雇员部分：8.0
• 雇主部分： 17.5%
• 最高上限： 46,800,000 越南盾

医疗保险

• 雇员部分 1.5% 
• 雇主部分： 3.0% 
• 最高上限 46,0800,000 越南盾 

失业保险

• 雇员部分 1% 
• 雇主部分 1% 
• 最高上限 99,200,000 越南盾（根据就业区而有所不同） 

请注意 

1. 最高上限代表用于计算保险的最高工资。超出上限的收入不计入保险计算。 

2. 失业保险上限因就业区域而异。 

3. 从工资总额中预扣的雇员部分可在个人所得税中扣除，雇主缴款不被视为雇员的应税福利。 

4. 外国雇员无需参加失业保险。 

5. 自2020年7月15日起，某些行业可能有资格获得0.2%的社会保险缴款减少，特别是在职业病和事故基金部分，如果他们证明在提案之日起3年内没有受到行政处罚，没有被追究刑事责任，事故减少并及时报告。该减免适用期最长为3年。 

额外收入的税率

了解以下适用于越南居民和非居民的不同收入类型的越南个人所得税。 

基于居民收入类型的税率

• 商业收入： 0.5% – 5% 
• 非银行利息: 5% 
• 股息: 5% 
• 出售股票（公开）： 销售收入的 0.1% 
• 资本转让: 净收益的 20% 
• 销售不动产：销售收入的 2% 
• 通过版权、特许经营或特许权使用费积累的收入： 5% 
• 通过奖金、遗产或赠与积累的收入：10% 

基于收入类型的非居民税率

• 商业收入： 1% – 5% 
• 非银行利息: 5% 
• 股息: 5% 
• 出售股票（公开）： 销售收入的 0.1% 
• 资本转让: 销售收入的 0.1% 
• 销售不动产：销售收入的 2% 
• 通过版权、特许经营或特许权使用费积累的收入： 5% 
• 通过奖金、遗产或馈赠积累的收入：10% 

越南公司税：非应税类别 

与越南的公司税相反，来自各种来源的某些收入，包括出资、合资企业和与地区企业的合作，在缴纳公司税后应纳税。此外，在越南，来自盐业生产、水产养殖、农业、农业直接技术服务以及员工面临特定挑战的企业等活动的收入流免征税款。 

越南应纳税企业税 

越南的公司税包括生产、货物贸易和服务提供等典型来源的收入，以及房地产销售、资产所有权或使用、资产交易收益、利息和应急储备基金回收等其他来源的收入。   

债务回收、前几年未披露的公司收入以及越南境外生产或商业企业的收入也属于这一类。各种收入流，包括来自资产相关交易和国际商业活动的收入流，构成了整体应税收入。 

越南的个人所得税和就业税率

对居民纳税人而言，全球范围内的就业收入都属于个人所得税的征税范围，累进税率从 5%到最高 35%不等。这包括工资、津贴、补贴和各种形式的报酬。另一方面，非居民纳税人在越南的收入统一按 20% 的税率缴纳个人所得税。

越南个人所得税税率

• 不超过500万越南盾（最高200美元）：5% 
• 超过500万至1000万越南盾（超过200至400美元）：10% 
• 超过1000万至1800万越南盾（超过400至720美元）：15% 
• 超过1800万至3200万越南盾（超过720至1280美元）：20% 
• 超过3200万至5200万越南盾（超过1280至2080美元）：25% 
• 超过5200万至8000万越南盾（超过2080至3200美元）：30% 
• 超过8000万越南盾（超过3200美元）：35% 

非居民纳税人在越南对其在越南境内的收入征收20%的个人所得税。 

免税福利和收入

虽然应税收入的定义是全面的，但某些特定的福利是免税的，被归类为非应税津贴。享受这些津贴的资格取决于与每类津贴相关的支持凭证或公司政策。值得注意的不征税津贴包括 

• 外籍员工回国或在国外工作的越南人的年度往返机票（1次）。  
• 外籍员工或在国外工作的越南人子女的学费（不包括高等教育）。  
• 如果直接提供给员工，中班餐有现金上限和最高免税额。 
• 抵达越南就业的外籍人士和从国外工作返回的越南个人的一次性搬迁费用。  
• 婚礼或葬礼津贴和福利 

强制性保险和不征税的额外收入流包括： 

• 直接提供给雇员的制服有现金上限和最高免税额（目前为每年 500 万越南盾）。 
• 集体提供的福利，如会员资格，没有确定个人受益人。

此外，额外的不征税收入包括 

• 银行和信贷机构的存款收入 
• 人寿保险和非人寿保险的付款
• 从社会保险基金领取的退休金 
• 直系亲属之间的财产转移 
• 直系亲属的遗产和馈赠 
• 来自自愿保险计划的退休金
• 赌场赢钱

越南的个人所得税和双重征税协定 

为什么这很重要？ 

对于跨境工作或投资的个人来说，最紧迫的问题之一是对同一收入征收两次税。为解决这一问题，越南已与约80个国家签署了双重征税协定。这些协议是越南税收框架的一个重要特征，确保越南的个人所得税公平适用，符合国际标准。 

如何防止双重征税 

避免双重征税DTA的核心目的是确定哪个国家有权对特定类型的收入征税。例如，根据许多条约，股息、利息或特许权使用费等收入可能会在一个管辖区以较低的税率征税或免税，以避免双重征税。对于在越南的外国居民来说，它提供了巨大的救济，因为在国外或通过国际商业活动获得的收入通常已经在另一个国家纳税。通过应用DTA的条款，他们可以申请税收抵免或豁免，以减少其整体纳税义务。 

合规优势 

避免双重征税DTA的另一个好处是它们为合规义务带来了明确性。纳税人可以通过依赖既定的条约规定和提供所需的文件，如税务居住地证明或海外纳税证明，来避免不确定性。避免不必要的双重征税不仅可以减轻财务负担，还可以最大限度地降低纠纷风险。对于外籍人士、跨境工人和投资者来说，了解DTA的应用至关重要，因为它直接影响他们的有效税率和财务规划策略。 

考虑到税收环境 

随着越南继续吸引国际人才和投资，DTA增强了该国的竞争力。它们有助于创造一个可预测和公平的税收环境，同时保护个人免受过重的税收负担。对于在越南缴纳个人所得税的任何人来说，了解相关条约规定是有效管理其义务的重要组成部分。 

越南个人所得税的处罚和截止日期 

关键提交截止日期 

遵守申报截止日期是越南个人所得税纳税人最重要的责任之一。该系统要求居民和非居民提交准确的纳税申报单，并在规定的时间内缴纳任何未缴税款。对于大多数纳税人来说，每月预扣税申报表应在下个月的20日前提交，而年度个人所得税结算通常应在每年4月底前提交。对于离开越南的外籍人士，法律要求在离开后45天内完成。 

错过最后期限的后果 

逾期提交或付款将受到特别处罚。错过截止日期的纳税人可能会被收取未付金额的利息，通常每天计算，直到债务得到解决。此外，少报收入或未能提交所需申报表可能会引发行政罚款，其严重程度取决于违规行为的性质和持续时间。 

为什么及时合规很重要？ 

除了罚款外，重复或严重的违规行为可能会使个人受到税务机关的更严格审查，从而使他们的合规工作更加复杂。通过遵守最后期限，个人不仅可以避免处罚，还可以保持财务交易的透明度。对于那些在越南缴纳个人所得税的人来说，及时合规在最大限度地降低风险、维护金融稳定和保持与当局的良好关系方面发挥着重要作用。 

越南个人所得税的最终确定

在越南，个人按日历年纳税，雇主必须按月或按季预扣个人所得税。其他税项（如股息）通常在源头预扣或在事件发生时自行申报。对于年度税务决算，个人应在越南个人所得税决算截止日期前评估是否有必要。

• 单一雇主收入或有限的额外收入允许雇主授权在 3 月 31 日前完成定税。 
• 对于个人自行结算的所得税申报表，个人必须在4月30日前完成并支付。 
• 那些税务事项简单且不欠税的人可以跳过最后定税，但鼓励所有人在未来复杂的情况下进行最后定税。 

提高税收减免

据财政部长介绍，越南财政部正在制定增加个人所得税扣除额的规则，旨在更好地反映通货膨胀。目前的扣除额，从2020年开始，纳税人为1100万越南盾（440美元），每个受抚养人为440万越盾（176美元），被认为已经过时。 

拟议的变化旨在应对流行病后通货膨胀的影响，重点是满足最低生活条件。尽管 2022 年的个人所得税征收额创下了历史新高，但个人所得税仅占总税收的 11.4%，因此有必要更新免税额。越南目前的个人所得税从 5%到 35%不等。

在越南减少个人所得税的方法

作为越南的税务居民，您可以利用两种合法途径降低税率： 家庭相关情况扣除和捐赠扣除。

1. 家庭相关情况扣除

• 每月从您的应税业务或就业收入中自动扣除1100万越南盾（约440美元）。  
• 每个符合条件的受抚养人（18岁以下的子女、配偶或低收入或无收入的父母）每月额外扣除440万越南盾（约176美元）。 

2. 捐赠扣除

• 从您的应纳税营业收入或工作收入中扣除捐给照顾贫困儿童、残疾人、老年人的认可组织和某些认可慈善机构的金额。 
• 第 15/VBHN-VPQH 号文件还允许从应税收入中扣除强制性社会保障缴款（医疗保险、失业保 险或社会保险）。 

此外，对于因自然灾害、事故或罕见疾病而面临困难的纳税人，税务机关可考虑减免其应纳税额。 

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