保持合规：越南个人所得税修订版

我们站在法规更新的最前沿，对 2024 年越南个人所得税的修订情况进行了深入探讨。在本文中，我们将解读这些变化带来的影响，为您提供对调整的全面理解，确保您在不断变化的财政环境中不仅了解情况，而且遵守规定。在此，我们将详细介绍越南最新个人所得税及其修订框架的细微差别。

越南的个人所得税是怎么回事？

越南的个人所得税将收入分为十个不同类别，每个类别都有特定的扣除额、税率和例外情况。纳税居民的定义是在一个日历年内或自抵达越南起连续 12 个月内在越南居住 183 天或以上的个人。

纳税居民有义务就其全球就业收入缴纳个人所得税，累进税率从 5% 到最高 35%。另一方面，非居民纳税人在越南的收入统一税率为百分之二十（20%）。

越南的个人所得税和纳税居民身份的确定

在越南，纳税居民需对其全球收入纳税，而非纳税居民仅需对来源于越南境内的收入纳税。要被归类为税务居民，个人必须满足以下标准之一： 

• 自抵达越南的第一天起或在一个日历年中，在连续 12 个月内居住在越南 183 天或以上。 
• 持有越南临时或永久居留卡。 
• 在评估期内在越南租赁房产 183 天或以上。 

不符合这些标准的个人将被认定为越南非纳税居民。然而，建议谨慎行事，因为在某些情况下，如果个人无法证明其在其他国家的税务居民身份，则仍可能被视为越南的税务居民。 

就业个人所得税 越南的个人所得税和强制保险

越南各种保险的雇员和雇主缴款及其各自的最高上限概述如下：

社会保险

• 雇员部分：8.0
• 雇主部分： 17.5%
• 最高上限： 36,000,000 越南盾

医疗保险

• 雇员部分 1.5% 
• 雇主部分： 3.0% 
• 最高上限 36,000,000 越南盾 

失业保险

• 雇员部分 1% 
• 雇主部分 1% 
• 最高上限 93,600,000 越南盾（根据就业区而有所不同） 

请注意 

1. 最高上限代表用于计算保险的最高工资。超出上限的收入不计入保险计算。 

2. 失业保险上限因就业区域而异。 

3. 从工资总额中预扣的雇员部分可在个人所得税中扣除，雇主缴款不被视为雇员的应税福利。 

4. 外国雇员无需参加失业保险。 

5. 自 2020 年 7 月 15 日起，某些行业如果证明事故减少并及时报告，则有资格享受社会保险缴款减少 0.2%的优惠，特别是职业病和事故基金部分。该减免最长适用 3 年。 

额外收入的税率

了解以下适用于越南居民和非居民的不同收入类型的越南个人所得税。 

基于居民收入类型的税率

• 商业收入： 0.5% – 5% 
• 非银行利息: 5% 
• 股息: 5% 
• 出售股票（公开）： 销售收入的 0.1% 
• 资本转让: 净收益的 20% 
• 销售不动产：销售收入的 2% 
• 通过版权、特许经营或特许权使用费积累的收入： 5% 
• 通过奖金、遗产或赠与积累的收入：10% 

基于收入类型的非居民税率

• 商业收入： 1% – 5% 
• 非银行利息: 5% 
• 股息: 5% 
• 出售股票（公开）： 销售收入的 0.1% 
• 资本转让: 销售收入的 0.1% 
• 销售不动产：销售收入的 2% 
• 通过版权、特许经营或特许权使用费积累的收入： 5% 
• 通过奖金、遗产或馈赠积累的收入：10% 

越南的个人所得税和就业税率

对居民纳税人而言，全球范围内的就业收入都属于个人所得税的征税范围，累进税率从 5%到最高 35%不等。这包括工资、津贴、补贴和各种形式的报酬。另一方面，非居民纳税人在越南的收入统一按 20% 的税率缴纳个人所得税。

越南个人所得税税率

• 不超过 500 万越南盾（不超过 215 美元）：5%。
• 500 万越南盾以上至 1000 万越南盾（215 美元以上至 430 美元）：10%
• 1,000 万越南盾以上至 1,800 万越南盾（430 美元以上至 774 美元）：15%
• 1,800 万越南盾以上至 3,200 万越南盾（774 美元以上至 1,377 美元）： 20%
• 3,200万越南盾至 5,200 万越南盾（1,377 美元以上至 2,237 美元）： 25%
• 5,200 万越南盾至 8,000 万越南盾（2,237 美元以上至 3,442 美元）： 30%
• 超过 8 000 万越南盾（超过 3 442 美元）：35%

非居民纳税人在越南境内的收入统一征收 20% 的个人所得税。

免税福利和收入

虽然应税收入的定义是全面的，但某些特定的福利是免税的，被归类为非应税津贴。享受这些津贴的资格取决于与每类津贴相关的支持凭证或公司政策。值得注意的不征税津贴包括 

仍不征税的强制保险和额外收入来源包括: 

• 直接提供给雇员的制服有现金上限和最高免税额（目前为每年 500 万越南盾）。 
• 集体提供的福利，如会员资格，没有确定个人受益人。

此外，额外的不征税收入包括 

• 银行和信贷机构的存款收入 
• 人寿保险和非人寿保险的付款
• 从社会保险基金领取的退休金 
• 直系亲属之间的财产转移 
• 直系亲属的遗产和馈赠 
• 来自自愿保险计划的退休金
• 赌场赢钱

越南个人所得税的最终确定

在越南，个人按日历年纳税，雇主必须按月或按季预扣个人所得税。其他税项（如股息）通常在源头预扣或在事件发生时自行申报。对于年度税务决算，个人应在越南个人所得税决算截止日期前评估是否有必要。

• 单一雇主收入或有限的额外收入允许雇主授权在 3 月 31 日前完成定税。 
• 对于退税、抵免或债务，个人必须在 4 月 30 日前完成定税。 
• 那些税务事项简单且不欠税的人可以跳过最后定税，但鼓励所有人在未来复杂的情况下进行最后定税。 

提高税收减免

越南财政部长Ho Duc Phoc表示，越南财政部正在制定增加个人所得税扣除额的规定，旨在更好地反映通货膨胀。目前的扣税额度被认为已经过时，2020 年的扣税额度为纳税人 1100 万越南盾（447.8 美元），每个受抚养人 440 万越南盾（179.1 美元）。

拟议的变化旨在应对流行病后通货膨胀的影响，重点是满足最低生活条件。尽管 2022 年的个人所得税征收额创下了历史新高，但个人所得税仅占总税收的 11.4%，因此有必要更新免税额。越南目前的个人所得税从 5%到 35%不等。

在越南减少个人所得税的方法

作为越南的税务居民，您可以利用两种合法途径降低税率： 家庭相关情况扣除和捐赠扣除。

1. 家庭相关情况扣除

• 每月自动从应税商业或就业收入中扣除 1100 万越南盾（约合 471 美元）。
• 每个符合条件的受抚养人（18 岁以下的子女、配偶或低收入或无收入的父母）每月额外扣除 440 万越南盾（约合 188 美元）。

2. 捐赠扣除

• 从您的应纳税营业收入或工作收入中扣除捐给照顾贫困儿童、残疾人、老年人的认可组织和某些认可慈善机构的金额。 
• 第 15/VBHN-VPQH 号文件还允许从应税收入中扣除强制性社会保障缴款（医疗保险、失业保 险或社会保险）。 

此外，对于因自然灾害、事故或罕见疾病而面临困难的纳税人，税务机关可考虑减免其应纳税额。 

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