越南税收制度
越南税收制度
所得税分为个人纳税人所得税和营利性企业所得税。
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个人所得税（PIT）
确认纳税义务人的应课税所得额：
- 越南居民所赚取的境内及境外收入，无论地点、付款方式和收据有何不同，皆应纳入课税范围。
- 非居民仅针对自越南境内赚取的所得课税，无论付款和收货地点在不同国家。
个人所得税税率
个人所得税是以各类所得依照所得级距来计算，應稅所得額乘以相对应的级距税率后即为应纳税额，應稅所得额之计算为课税所得額减除以下扣除额後之余额。
越南财政部颁发累进税率，用以计算越南税务居民的个人所得税，累进税率表如下：
| 應稅所得額 (百万越南盾) | 累进税率 |
|---|---|
| 0 – 60 | 5% |
| 60 – 120 | 10% |
| 120 – 216 | 15% |
| 216 – 384 | 20% |
| 384 – 624 | 25% |
| 624 – 960 | 30% |
| 960 – above | 35% |
若员工的工资约定以税后之净额来净给付，则必须将其转换为总应税所得额。
应税所得比例
| 项目 | 课税所得比例 (%) |
|---|---|
| 分配及供应货物 | 7 |
| 提供服务、工程建造（不包括材料） | 30 |
| 货物、工程及材料之相关制造、运输及劳务 | 15 |
| 其他业务活动 | 12 |
其他类别之税率
应纳税额等于应税所得乘以税率
| 所得类别 | 税率 (以总价衡量) |
|---|---|
| 资本投资 | 5% |
| 资本移转 | 20% |
| 证券交易 | 20% |
| 不动产移转 |
转账金额的2％
或应税所得的25％ |
| 权利金 | 5% |
| 特许权利金 | 5% |
| 奖金 | 10% |
| 遗产与赠与 | 10% |
| 租金 | 10% |
企业所得税
应税所得
总部设在越南境内的营利事业，其境境外的收入均应纳入应税所得
如其境外所得已经向外国政府缴纳国外所得税，则可以扣抵越南的所得税款，惟扣底金额不得超过根据适用的国内税率计算之应纳税额。
越南的营利機構必须就其越南境内和境外的所有所得（全球范围），進行申報公司所得稅。
所得税率
越南公司的一般公司所得税税率为20％。若符合企业所得税优惠条件的公司，可以适用较低的税率，最低为10％。
公司所得税摘要
| 公司类型 | 一般公司和分支机构 | 石油勘探及开发企业 | 珍贵稀有自然资源之勘查及开采 |
| 所得税率 | 20% |
32% – 50%
依财政部公布 |
40% – 50%
依不同之区域 |
外国承包商扣缴所得税（FCWHT = CIT +增值税）
外国承包商的扣缴税款应由款项的支付者扣缴税额并缴纳予政府，而非由收款者缴纳税款。
外国承包商的定义为以下情况之一：
- 在越南设有常设机构的外国企业；在越南经商或根据合同在越南赚取收入的非越南居民
- 外国企业以国内出口的形式在越南提供货物，并根据它们与越南公司之间的合同在越南赚取所得（货物经过处理后将其退还给外国企业的情况除外）；在越南分销货物或提供根据Incoterms规定要求卖方对进口越南的货物负责
- 在越南提供全部或部分商品之分销或提供服务的任何外国企业，其仍是已交付商品给越南企业的商品所有权者；承担销售、广告、企划、品质成本的外国企业；价格决定者（包括外国企业授权或雇用某些越南公司，执行与越南商品销售有关的部分或全部业务）
- 通过越南公司谈判或订立合同的任何外国企业
- 根据贸易法行使其在越南出口、进口、销售货物、购买出口货物或向越南贸易商出售货物等权利的任何外国企业
增值税（VAT）
越南的营业税或增值税系统与许多欧洲国家相似，除税法另有规定外，在供应链的各个阶段对越南境内销售的商品和服务征收增值税。
对进口货物征收的营业税按规定的税率，应以商品加计关税、货物税及烟酒税后的总值来计算。
特别销售税 (SST)
SST是消费税的一种形式，适用于特定商品的生产或进口以及特定服务的提供，特定商品（各种类型的汽油除外）的进口和销售都应课征SST。
稅率
SST规定的商品或服务项目分为以下两类：
| 商品 | 香烟、白酒、啤酒、少于24个座位的汽车、摩托车、飞机、轮船、汽油、不超过90,000 BTU的空调、扑克牌，奉献纸 |
| 服务 | 迪斯可舞厅、按摩、卡拉OK、赌场、赌博、彩票、高尔夫俱乐部和娱乐活动 |
稅率
| 项目 | 稅率 (%) |
|---|---|
| 香烟/雪茄 | 75 |
|
酒 ( ≥ 20° b)
酒 ( < 20° b) |
65
35 |
| 啤酒 | 65 |
| 少于24个座位的汽车 | 10-150 |
| 汽缸容量超过125cm3的摩托车 | 20 |
|
飞机
轮船 |
30
30 |
| 汽油 | 7-10 |
| 不超过90,000 BTU的空调 | 10 |
| 扑克牌 | 40 |
| 奉献纸 | 70 |
| 迪斯可舞厅 | 40 |
| 按摩、卡拉OK | 30 |
| 赌场、赌博 | 35 |
| 高尔夫 | 20 |
| 彩票 | 15 |
自然资源税 (“NRT”)
开采石油、矿产、天然气、林业产品和天然水等越南自然资源的行业应缴纳自然资源税。若满足特定条件，用于农业、林业、渔业、制盐业和冷却目的的自然用水可以免除NRT。
税率取决于所开采的自然资源，税率从1％到40％不等，应用于生产产出者以每单位特定的应税价值计算。目前有多种方法可用于计算资源的应税价值，亦适用于无法确定资源商业价值的情况。
原油、天然气和煤气根据每日平均产量来征收累进税。
非农业土地使用税
外国投资人通常要支付土地使用权的租金，费率的变化取决于地点、基础设施和业务运营所在的工业部门。
环境保护税
环境保护税（“ EPT”）适用于某些对环境有害商品的生产和进口，其中最重要的是石油和煤炭。
环境保护税的应纳税额按以下公式计算：环境保护税应纳税额=征税单位数量×单位特定税额
进出口关税
进出口税率经常变动（通常在日历年末更新）。
进口税率分为三类：普通税率，优惠税率和特别优惠税率。优惠税率适用于从越南获得最惠国待遇（MFN，也称为正常贸易关系）的国家/地区的进口商品，优惠税率符合越南对世贸组织的承诺，适用于从世贸组织其他成员国进口的商品。
特别优惠税率适用于与越南有特别优惠贸易协定的国家/地区的进口商品。越南目前加入的有效自由贸易协定（FTA）包括东盟成员国之间，东盟成员国与日本、中国、印度、韩国、澳大利亚-新西兰、日本、智利及韩国之间的自由贸易协定；柬埔寨，寮国以及越南与欧亚经济联盟（俄罗斯关税同盟、白俄罗斯、哈萨克斯坦）之间的自由贸易协定。
越南已达成三项重要协议，即东盟－香港自由贸易协定（AHKFTA）、欧盟自由贸易协定（EVFTA）和跨太平洋伙伴协定（CP-TPP）。另，越南正与欧洲自由贸易协会（冰岛、列支敦士登、挪威、瑞士）以及以色列就其他协议进行谈判，包括全面区域经济伙伴联盟（RCEP）和自由贸易协定。
为了符合优惠税率或特殊优惠税率，进口货物必须随附适当的产地来源证明，当商品来自非优惠待遇/非优惠国家时，将征收普通税率（即优惠税率加上50％）。
出口关税
出口关税仅对少数几项物品征收，基本上是自然资源，包括沙子、白垩、大理石、花岗岩、矿石、原油、森林产品和废金属。
费率从0％到40％不等。计算出口关税的税基为离岸价/边境交货价，即合同中规定的发港销售价格，不包括运费和保险费。如果无法确定交易价值，则海关当局将依次使用以下海关估价基础：海关当局定价数据库中类似出口商品的交易价格、类似商品在当地市场上的售价或由海关当局收集、分类和调整的出口商品售价。
亦可能对进口产品征收其他税费。
费用
越南可能会收取其他费用和税款，包括营业执照费和某些可注册资产转让的注册费。
执照税
生产和经营商品和服务的执照费率如下：
| 投资资本（十亿） | 费率 (VND) |
|---|---|
| 超过 10 | 3,000,000 |
| 小于或等于 10 | 2,000,000 |
| 分支机构、代表处、营业地点、公共服务提供机构和其他商业组织 | 1,000,000 |
