马来西亚迅速扩大的电子商务市场促使政府实施新的税收法规，包括对进口低价值商品（LVG）征收销售税。此举旨在为本地企业提供公平的竞争环境，保护国内产业，并增加政府从在线销售中获得的收入。了解这些新法规对您的业务有何影响至关重要，尤其是对参与跨境电子商务交易的卖家而言。本文将探讨进口税和关税、LVG 税背后的原因、对销售流程的影响以及违规处罚等关键问题。
了解马来西亚的进口税与关税
从事国际贸易的企业和个人必须了解马来西亚复杂的进口税和关税框架。马来西亚主要以增值为基础征收关税，工业产品的平均附加税率为 6.1%。然而，由于马来西亚广泛的自由贸易协定（FTAs），这些税率会因货物的原产地而有所不同。这些双边和区域协定使企业能够享受某些商品的关税减免或零税率，从而在国际贸易中节省大量成本。
进口货物的销售和服务税
除关税外，马来西亚的进口商品还需缴纳销售与服务税（SST），标准税率为 10%。不过，某些商品的税率较低，仅为 5%，某些商品（如特定食品、电子产品和个人卫生用品）则免征销售税。了解这些差异对于希望准确估算成本和避免意外税负的企业来说至关重要。
对违禁进口商品的认知
将违禁物品进口至马来西亚可能会带来高昂的法律和财务后果。企业必须注意受限制的物品，例如伪钞、有害化学品，或被视为危害公共秩序或国家安全的货物。对违禁品的清晰认知对于确保遵守马来西亚进口法规、避免严重处罚至关重要。
低价值商品（LVG）销售税新政的影响
马来西亚引入10%低价值商品（LVG）销售税，标志着电子商务领域的一项重大转变。该税项主要针对低价值的网上购物，建立在现有进口税制度的基础上，预计将对从事跨境电商的消费者和卖家产生影响。随着相关政策的不断演变，企业必须密切关注LVG销售税带来的影响，以便及时调整业务策略，确保合规运营。
马来西亚政府对进口低值商品（LVG）征收销售税
自2024年1月1日起，马来西亚将对价值不超过500令吉的进口低价值商品（LVG）征收10%的销售税。此举是全球应对税收待遇不平衡趋势的一部分，旨在为线上卖家与本地商家创造一个公平竞争的环境。
目前，外国线上零售商直接向马来西亚消费者销售LVG时，可根据“最低税务门槛”（De Minimis）规则享有免税待遇，该规则原本是为简化海关通关流程而设立的。然而，这种做法却导致本地零售商处于不利地位，因为他们在销售本地商品时仍需缴纳相关税项。
LVG 销售税最初在马来西亚 2022 年预算中宣布，并于 2022 年 8 月 4 日获得国会批准。虽然原定于 2023 年 4 月 1 日实施，但由于需要与行业利益相关者进行进一步磋商，因此推迟了实施时间。这一推迟确保了其实施符合解决零售企业与在线平台之间税收差异的主要目标，从而促进马来西亚中小微企业的公平竞争。
该销售税将适用于通过陆路、海运或空运进口的商品，但不包括香烟、烟草制品及酒精饮料等已受其他税种管控的项目。本地和外国的线上卖家，如其在12个月内的低价值商品（LVG）总销售额超过500,000令吉，须根据《2022年销售税（修正）法案》进行注册，并在销售时征收销售税。注册可通过马来西亚皇家关税局（RMCD）进行。
该项措施的推行与邻国新加坡和印尼的做法相似，两国已于2023年对低价值商品（LVG）实行类似的税收政策。其主要目的是在马来西亚营造一个公平的营商环境，确保所有卖家无论身处何地，均能公平地为国家税收体系作出贡献。
受新税制影响的相关方
自2023年1月1日起，向马来西亚销售进口低价值商品（LVG）的商家将直接受到新税收规定的影响。为确保合规，凡符合以下条件的本地与外国卖家，必须向马来西亚皇家关税局（RMCD）注册：通过陆路、海运或空运进口并销售LVG，且在马来西亚的年销售额超过500,000令吉。已注册的卖家需遵守新法案中规定的相关税务要求。
对销售流程的影响
作为在马来西亚注册的低价值商品（LVG）卖家，您必须向马来西亚关税局申请税务识别号（Tax ID），并对所售LVG征收10%的销售税（GST）。您需每三个月以令吉（MYR）提交一次销售税申报，并将相关记录保存至少七年。在商品进口时，必须在报关文件中注明LVG注册编号（例如：海关表格No.1、e-PAM，或邮政用的CN22/CN23表格）。若未提供该信息，相关进口商品将被征收销售税。对于商业清关，LVG编号需填写在SST/LVG栏位；若为邮政清关，则应在寄件人（Consignor）栏注明该编号。
不遵守规定的后果
若海外零售商未遵守马来西亚针对低价值商品（LVG）销售税的相关规定，马来西亚皇家关税局（RMCD）可能会采取执法行动。RMCD将监控各大线上平台，以识别未合规的零售商，并发出通知，提醒其有义务注册并征收销售税。如持续不合规，可能会被处以罚款或其他处罚。马来西亚政府致力于确保销售税的顺利且公平实施，并将为海外零售商提供必要的支持，以协助其遵守新规。
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1. 什么是 SST 的纳税期？
应税期为两个日历月。不过，纳税人可向马来西亚皇家海关总署署长申请更改纳税期。
2. 外国公司是否必须注册 SST？
只有在马来西亚设有分支机构的外国公司才需要注册 SST。
3. 如果您已经注册了商品及服务税，是否还应注册 SST？
SST 是商品及服务税的直接继承者。因此，任何在 2018 年之前注册商品及服务税的企业都无需进行新的 SST 注册。
