马来西亚税收制度
马来西亚税收制度
马来西亚经济以自由企业为基础，对企业的外国所有权没有限制。利润的汇回和资本的输入是自由允许的。与世界其他主要经济体相比，从 2019 年起，马来西亚的公司税率较低，分别为 17% 和 24%。公司对其应课税收入按统一税率征税，资本收益无需征税。
公司所得税
公司无论是否为马来西亚的税务居民，都应就在马来西亚产生的收入或从马来西亚境外收到的收入进行评估。如果公司事务的控制和管理都在马来西亚进行，该公司则被视为马来西亚的税务居民。
所得税是针对来自马来西亚境内的公司的净收入以及汇入马来西亚的外国收入征收的。
一层公司税制度是由公司正常应课税收入应缴纳的所得税为公司的最终税，股东不会就此类股息收入征税。
对资本利没有征收税,除了在马来西亚出售不动产。税务亏损可以结转并抵销未来最多连续七 (7) 个课税年度的税务利润。
哪些收入需要纳税？
应纳税的收入是指：
(a) 从业务中获得的收益或利润，无论持续时间长短；
(b) 从就业中获得的收益或利润；
(c) 股息、利息或折扣；
(d) 租金、特许权使用费或溢价；
(e) 退休金、年金或其他不违反前款规定的定期付款；
(f) 不违反上述各款的收益或利润。
在以下情况的收入应纳税：
(a) 来自马来西亚；或者
(b) 在马来西亚从马来西亚境外收到。
公司所得税率
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17%
24% |
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24% |
公司所得税申报义务
| 提交税收估算 (CP204 Form) |
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| 估计纳税到期日 | 从课税年度的第二个月开始，在当月的15 日, 分 12 个月分期付款。 |
| 提交纳税申报表 | 自结账之日起 7 个月内。 |
更新公司信息
建议您在公司信息有任何变化时立即通知 IRBM。如果有变化而需要更新的信息包括：–
a. 通讯地址/商业注册地址
b. 联系电话
c. 更改公司名称
d. 税务代理人资料（如适用）
注册公司税务档案
注册公司的税务档案是公司的责任。
如果公司开始运营，公司需要注册所得税编号。公司可以通过 e-Daftar 在线注册，或以书面形式向您的通信地址最近的分行或任何 IRBM 分行提出申请。
个人所得税
个人所得税的特征
并非所有在马来西亚的外籍人士都必须提交个人所得税，在马来西亚工作一年内低于60天的外国人、在马来西亚船上受雇者或55岁以上并于马来西亚退休者，均免征所得税
一年内在马来西亚工作超过60天但低于182天的外籍人士，被视为非税务居民
仅来自马来西亚的所得才需缴纳所得税，但也有一些例外，马来西亚已经签署了许多避免双重征税协议，因此，如果某些国籍的所得在其本国征税，则该国籍的人可以在马来西亚免交个人所得税。如果您的收入来自特定行业，例如航空运输或银行业，那么将采用全球课税基础，而不是属地原则
马来西亚政府提供一些税务减免和福利给符合资格的外籍劳工，包括：
- 对没有任何收入的配偶减免税收
- 对必须照顾父母者减免税收
- 为18岁以下的孩童减税
- 大专学历子女减免税收
个人纳税居民身份
符合下列条件之一的个人，将被视为税务居民：
- 虽在马来西亚的时间少于182天（“较短的时间”），但该时间与次年或前一年有“连续性的”实际居住时间（“较长的时间”）。因以下原因，且该个人在每次暂时缺勤之前后都在马来西亚的情况，将被视为连续工作日的一部分：
- – 商务旅行
- – 疾病治疗
- – 不超过14天的社交访问
- 在四年中有三年在马来西亚居住至少90天
- 次年及连续三年均为税务居民
- 于一个日历年度中，在马来西亚至少居住满182天
个人所得税税率
从2020年起个人所得税率应依0％至30％的累进税率征收，纳税人亦有权提出个人的税负减免，所得在RM5,000以下的应课税所得为零。
- 非居民个人将按30％的统一税率从2020课税年开始或按累进税率较高之税率计算。董事费、顾问费和其他所得的税率为30％从2020年起。
- 非居民个人将无权享受税收减免。
- 当您的雇佣合同即将终止或者您辞职时，离开马来西亚三个月内，您需要申请税务清算，这是LHDN提供的通知信件，用于确定您是否欠缴所得税。收到这封信后，您的雇主应在支付您的款项前结清任何未缴税款。
从 2020 课税年开始的税率
| 应课税收入 | 计算(RM) | 税率% | 税收(RM) |
| 0 – 5,000 | 首5,000 | 0 | 0 |
5,001 – 20,000 | 首5,000 下一个 15,000 | 1 | 0 150 |
20,001 – 35,000 | 首20,000 下一个15,000 | 3 | 150 450 |
35,001 – 50,000 | 首35,000 下一个15,000 | 8 | 600 1,200 |
50,001 – 70,000 | 首50,000 下一个20,000 | 14 | 1,800 2,800 |
70,001 – 100,000 | 首70,000 下一个30,000 | 21 | 4,600 6,300 |
100,001 – 250,000 | 首100,000 下一个150,000 | 24 | 10,900 36,000 |
250,001 – 400,000 | 首250,000 下一个150,000 | 24.5 | 46,900 36,750 |
400,001 – 600,000 | 首400,000 下一个200,000 | 25 | 83,650 50,000 |
600,001 – 1,000,000 | 首600,000 下一个400,000 | 26 | 133,650 104,000 |
1,000,001 – 2,000,000 | 首1,000,000 下一个1,000,000 | 28 | 237,650 280,000 |
Exceeding 2,000,000 | 首2,000,000 接下的令吉 | 30 | 517,650 ………. |
个人税务减免
可允许的开支、捐赠、减免和回扣是个人可以减少税收的一些常见扣除额。
税收减免和回扣可允许的，如果：
- 您是马来西亚税务居民；和
- 您符合资格条件。
一些税收减免和退税是针对某些纳税人群体，以促进特定的社会和经济目标。
登记个人税务档案
个人税务档案的登记是纳税人的责任。纳税人需要注册一个所得税参考编号，可以在离您的通讯地址最近的分行或在您方便的任何 IRBM 分行进行注册，而无需参考您的通讯地址。
扣缴税
扣缴税是针对非税务居民课征所得税的方法，税务居民向非居民支付指定类型的款项时，必须按照规定的税率扣缴所得税，并将其在1个月内汇给马来西亚税务局（ LHDN）或非居民人士：
需缴纳扣缴税的款项及税率：
| 款项 | 1967年所得税法 | 扣缴税率 | 付款表格 |
| 合同款项 | 第 107A (1) (a) 和 107A (1) (b) 条 | 10%, 3% | CP 37A |
| 利息 | 第109条 | 15% | CP 37 |
| 权利金 | 第109条 | 10% | CP 37 |
| 特殊收入类别：技术费、服务费、租金/动产使用费 | 第109B条 | 10% | CP 37D |
| 经批准的金融机构支付的利息（豁免利息除外） | 第109C条 | 5% | CP 37C |
| 非居民公众演艺人员的收入 | 第109A条 | 15% | 评估科发出的付款备忘录 |
房地产投资信托（REIT） (i) 除居民公司外 (ii) 非居民公司。 (iii) 外商投资机构从2007 年 1 月 1 日起生效 | 第109D条 | 10% 25% 10% | CP 37E |
家庭基金/回教保险家庭基金/Dana Am (i) 个人和其他 (ii) 非居民公司 | 第109E条 | 8% 25% | CP 37E(T) |
| 1967 年 ITA 第 4(f) 条下的收入 | 第109F条 | 10% | CP 37F |
所有扣缴税款（非居民公众演艺人员除外）必须填写相关的付款表格，连同非居民开具的发票副本和作为付款日期证明的付款文件副本/汇给非居民人士。
执法
付款人逾期未缴纳或未缴纳扣缴税的（非自缴纳之日起的一个月内/抵扣非居民之日起一个月内），将加征百分之十未能支付的税款。
例子：
03/07/2020 支付给非居民的版权金= RM300,000
IRBM 在 10/08/2020（迟于 02/08/2020）收到的扣缴税= RM30,000
对付款人征收的额外税款 (RM30,000 @ 10%) = RM3,000
如果付款人未缴纳扣缴税和/或对其征收的附加税，则在付款人的所得税计算中不从营业收入中扣除向非居民支付的款项。
销售和服务税 (SST)
销售和服务税的特征
销售税是对在马来西亚制造或进口到马来西亚的所有应税商品征收的单一阶段税。虽然服务税是对纳税人在马来西亚开展业务的过程中提供的特定服务规定征收的，但超过规定的门槛才需要注册，并且需向其客户提供的应税服务征收服务税。在其他国家，SST 被称为增值税(VAT）。
销售税
根据 2018 年销售税法，销售税是在进口时或注册制造商出售时或以其他方式处置商品时对进口和本地制造的商品征收的。
马来西亚销售税的管理是对在马来西亚制造的成品和进口到马来西亚的货物征收的单一阶段税。
销售税是对任何注册制造商在马来西亚制造的应税商品在销售、非销售处置或用作制造商品的材料时所征收的。
进口货物的销售税是在货物申报、缴纳关税和从海关监管放行时征收的。
销售税 – 合格强制性注册
1) 在以下情况下，应税商品制造商必须/有责任进行注册：
- 应税商品的销售额在 12 个月内超过 RM500,000；
2) 作为分包商开展业务的制造商，在 12 个月内完成的分包工程的总人工费用超过 RM500,000。
销售税 – 合格自愿性注册
1)应税商品——低于门槛
2)免于注册的人
销售税税率
销售税税率一般为 10%，某些非必需食品、酒精饮料、烟草/香烟和建筑材料的税率为 5%，而某些石油产品和机油则按个别特定税率征税。
销售税 – 营业额的确定
制造商应使用以下方法计算 12 个月内应税货物的销售额：
- a) 历史算法
Ø 当月及紧接上月前11个月的应税货物总额；
- b) 未来算法
Ø 该月及紧接该月后11个月的应税货物总额
服务税
马来西亚的服务税是对被称为“应税服务”的特定服务征收的一种间接单阶段税。不能对未包含在根据 2018 年服务税条例第一附表规定的应税服务清单中的任何服务征收服务税。
2018 年服务税法 (STA 2018) 适用于整个马来西亚，不包括指定区域、自由区、许可仓库、许可制造仓库和联合开发区 (JDA)。
应税服务
应税服务是指在 2018 年服务税条例第一附表中列出的各种服务。任何提供应税服务并超过相应门槛的应税人都必须进行注册。这些类别是住宿、餐饮运营商、夜总会、舞厅、健康和保健中心、私人俱乐部、高尔夫俱乐部和高尔夫练习场、博彩和游戏服务、专业服务和其他服务提供商，例如保险、电信、停车运营商、广告等。
征税
服务税是针对注册人在马来西亚经营业务而提供的任何应税服务征收的。
在收到注册人向客户提供的任何应税服务的付款时，应缴纳服务税。在 STA 2018条例下的进出口服务不被征收服务税。
服务税税率
Ø 固定利率为 6%
Ø 提供信用卡或签账卡服务
- 发行主卡或附属卡以及随后的每一年，征收 RM25 的特定税率
服务税 – 强制性注册
Ø 提供应税服务
✓ 提供的应税服务总额在 12 个月内已超过门槛。
服务税 – 自愿性注册
Ø 按申请；
Ø 提供应税服务
✓ 在 12 个月内提供的应税服务总额低于门槛。
服务税 – 营业额的确定
a) 强制性
Ø 任何提供应税服务的人都有责任进行注册，如果：
✓ 在规定应税服务总额的情况下，其在12个月内提供的应税服务总额超过门槛，有责任在随后的时间或以较早的时间进行登记。
b) 历史算法
Ø 当月及紧接上月前11个月的应税服务总额。
c) 未来算法
Ø 该月及紧接该月后11个月的应税服务总额。
✓ 如果没有规定应税服务数额，则应在业务开始之日注册。
马来西亚的不动产利得税和印花税
物业税和印花税的特点
- 如果您在马来西亚购买物业，则在出售时将需要缴纳房地产利得税（RPGT）RPGT是对从出售财产中赚取利润的一种税，应支付给国税局（Inland Revenue Board），税负将视您拥有该财产的期间而定。
- 若您在马来西亚购买物业，还需要支付印花税，这是在购买物业时根据《买卖协议》和《贷款协议》的法律所征收的一种税。
2020 年起的 RPGT 税率：
| 处置期 | 2020年度的税率 | ||
| 第一部分 | 第二部分类型 | 第三部分 | |
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第二部分和第三部分除外
[例如：个人、合伙人、执行人,身为公民或永久居民的死者遗产] |
第二部分和第三部分除外
[例如：个人、合伙人、执行人,身为公民或永久居民的死者遗产] |
个人身为非公民且非永久居民, 身为非公民且非永久居民的死者遗产的执行人，或未在马来西亚注册成立的公司。 | |
| 自购入之日起3年内处置 | 30% | 30% | 30% |
| 购入后的第4年处置 | 20% | 20% | 30% |
| 购入后的第5年处置 | 15% | 15% | 30% |
| 购入后的第6年处置 | 5% | 10% | 10% |
