香港擁有亞洲最低的稅率，也是全球稅率最低的地區之一。香港擁有簡單易懂的稅收制度，因其“避稅天堂”的特性，成為世界上最受歡迎的投資目的地之一。
不論是個人還是公司，香港的低稅率都是適用的。此外，香港沒有遺產稅、銷售稅、增值稅、股息和利息扣繳稅以及資本利得稅。其低稅負是這座城市吸引外國人的一個重要因素。
在香港，只有在香港境內產生或起源的收入會被徵稅。薪資收入包括傭金、津貼、獎金以及公司支付的住房等額外福利、由雇主支付的稅款、股票期權和退休福利。然而，遣散費和長期服務獎勵不需要繳納稅款，因為它們不屬於為服務而支付的款項。
在計算薪資俸稅時，使用2%至17%之間的滑動累進比例或淨收入（收入減去扣除項）的標準稅率15%，取較低者為基準。
可扣除的免税額是香港的社會保障計畫，包括與供養父母免税額、已婚人士免税額、單親父母和子女的免税額。同時，合資格的個人進修開支、認可慈善捐款和強制公積金計畫的繳納捐款也被允許扣除。
香港的稅收制度以地域來源徵税原則為基礎。根據這一原則，如果一個人在香港擁有企業但從其他地方獲得收入，則無需在香港就該收入繳納稅款。然而，這一原則需要詳細解釋，不太容易被理解清楚。
您可以在香港稅務局的網站上使用自動計算稅款系統來確認您應繳納的預估稅款金額。此外，您還可以選擇線上提交您的稅務申報。
以下是香港個人薪俸稅的相關組成部分
香港個人薪俸稅的稅率在2%至17%之間，或者以淨收入為基礎的15%，取較低者為准。淨應納稅收入是指在扣除各項扣除和豁免後，仍需繳納稅款的金額。在香港，資本收益、股息和遺產都不需要納稅。
根據香港稅法，居民根據地域來源徵税原則繳納稅款。只有在香港獲得的收入才會被徵稅。
作為個人繳納稅款的香港居民可以選擇個人入息課税方式來減少納稅額。在個人入息課税方式下，香港居民將所有來源的總收入合併計算，稅率按應課稅收入遞增。關於香港所得稅和稅率的更多資訊，請閱讀後文。一個稅務年度從每年的4月1日到次年的3月31日。
理解香港薪俸稅下的雙層標準稅率
標準稅率的運作方式
在香港薪俸稅制度下，如對其有利，納稅人將可按標準稅率評稅。標準稅率採用雙層結構：在 2025/26 課稅年度，首 500 萬港元的入息淨額按 15% 徵稅，而超過該金額的部分則按 16% 徵稅。
甚麼是入息淨額
入息淨額是指納稅人在扣除可扣減的開支及支出後，但未計入個人免稅額前的總應評稅收入。它與用於計算累進稅率的應課稅入息實額不同。
稅務局的自動評稅
納稅人無需自行選擇適用的稅款計算方式。若選擇個人入息課稅(PA)，香港稅務局（IRD）會自動根據累進稅率及標準稅率兩種方式計算，並採用稅額較低的一種，以確保香港薪俸稅制度的公平性和靈活性。
香港個人薪俸稅如何運作
薪資俸稅共有五個階段的稅率，分別為2%、6%、10%、14%和至多17%，按應課稅收入遞增。
申報薪俸稅
每位納稅人都必須向香港稅務局（IRD）提交年度稅務申報表。
評估年度從每年的4月1日到次年的3月31日。通常情況下，稅務申報截止日期為收到通知書後的一個月內。
請記住，即使您沒有需要報告的收入，也必須在稅表上申報零收入。
如果夫妻雙方的合併收入在單獨評估稅的基礎上產生較低的稅務責任，他們可以選擇進行合併評稅。
個體經營者可以從通知書發出之日起的三個月內申報稅款。您可以選擇線上或郵寄方式申報。在提交申報表後，稅務局將給您發出一份“評估通知書”或稅單。您當前評估年度所欠繳的稅款金額將顯示在您的稅單上。此外，稅單還將包括下一個評估年度的臨時薪資稅款金額。
若有異議，您必須在收到稅單後的30天內向稅務部門局提出，並提供理由。無論您是否提交異議通知書，稅款都必須在評估稅通知書規定的截止日期之前繳納。
如果未能按時提交申報表，稅務局可能會向您徵收罰款或進行預計評稅。
香港的免税額
只要符合必要條件，每位納稅人無論是在薪金俸稅還是個人入息課税方式（如選擇）下，都有資格獲得免税額。
香港薪俸稅稅率的主要免稅額與扣減項目
影響個人免稅額的因素
個人免稅額在降低香港薪俸稅稅負方面發揮了重要作用。這些免稅額會減少適用累進稅率的應課稅入息實額。常見的免稅額包括所有納稅人均可享有的基本免稅額、已婚人士免稅額，以及供養子女、父母及祖父母的免稅額。若受養人與納稅人同住，部分免稅額可獲額外增加。
可申索的扣減項目
除了免稅額外，納稅人還可申索各種扣減項目，以減少其總應評稅收入。可扣減的開支包括強制性公積金（MPF）供款、居所貸款利息、捐贈予認可機構的慈善捐款、個人進修開支，以及主要居所的租金支出。
重要性
這些免稅額與扣減項目，會顯著影響採用累進稅率或標準稅率哪一種方式更能減低應繳稅額。符合多項扣減及免稅資格的納稅人，通常在累進稅率制度下可獲更大好處。
在香港薪俸稅稅率下，標準稅率或許更合適的情況
高收入情況
雖然累進稅率對大多數個人納稅人較為有利，但高收入人士可能會達到某一點，使標準稅率更為划算。這通常發生在收入非常高，且免稅額或扣減項目有限的情況下。
免稅額極少或屬非居民身份
沒有資格享有多項個人免稅額的納稅人，例如沒有受養人或被視為非居民者，在香港薪俸稅稅制下也可能發現標準稅率更為有利。
確保最優稅務安排
幸運的是，納稅人毋須自行選擇，稅務局（IRD）會自動計算並採用對納稅人更有利的課稅方式。對於收入結構複雜或高額的納稅人而言了解標準稅率適用的情況，有助於財務規劃。
我們能為您提供什麼幫助？
由於香港的個人所得稅率較低，長期以來，香港一直是深受國外商人青睞。在香港，資本利得稅、增值稅和消費稅都被豁免，而且個人所得稅率也非常低。 我們提供與香港稅務制度相關的全面稅務和商業諮詢服務。如果您需要任何額外資訊，請隨時與我們聯繫。
常見問題
問：香港個人薪俸稅的計算方式是如何確定的？
答：在提交個人薪俸稅申報表（BIR60表）之前，瞭解香港薪俸稅的計算方式是至關重要的。
根據香港稅法規定，個人在香港從事任何職務或在香港提供服務所獲得的所有收入或退休金都應繳納香港個人薪俸稅。您可以使用累進稅率計算淨應納稅收入，或者使用標準稅率15%計算淨收入，根據較低者確定應繳納的稅款。
問：如果我是自僱人士或只是兼職工作，是否仍需要申報納稅？
答：無論您是自雇個人還是兼職員工，只要您收到稅務局的個人薪俸稅申報表（BIR60表），都需要按時報稅並提交申報表。
問：如果您是自僱人士（經營個人或合夥業務），則您的業務從香港獲得的淨應納稅收入可能需要繳納利潤稅。
答：一般情況下，如果您是獨資東主，您需要每年提交個人薪俸稅申報表（BIR60表）、稅務計算表以及一套財務報表。對於合夥企業，需要在每年提交的非公司利潤稅申報表（BIR52表）中包含一套合夥企業的財務報表和稅務計算表。
問：如果稅務局沒有給我寄送個人薪俸稅申報表，那我是不是不需要申報稅款？
答：如果您的就業收入、租金收入或公司收益來自香港，您可能需要納稅。如果您在該年度有應納薪俸稅的收入，但尚未收到該年度的個人薪俸稅申報表（BIR60表）（通常由稅務局在5月初發出），您必須在7月31日之前以書面形式向稅務局通報您的納稅責任
問：如果我是已婚人士，在個人薪俸稅申報表（BIR60表）上是否應選擇合併評稅？
答：如果夫妻雙方均需繳納薪俸稅且他們的合併收入超過基本個人免稅額（2021/22和2022/23年度為港幣132,000），通常會選擇個別評稅。
已婚人士有權享受已婚人士免稅額（2021/22和2022/23年度為港幣264,000），如果已婚且配偶沒有薪俸稅應納稅收入，在個人薪俸稅申報表（BIR60表）中不需要選擇合併評稅。
如果您和您的配偶的收入都適用於薪俸稅，並且通過合併評稅可以降低您的總體稅款，您和您的配偶可以選擇合併評稅。一般情況下，如果一方配偶的淨收入低於他/她應享有的全部個人免稅額，合併評稅對夫妻雙方可能是有利的。
問：如果在申報個人所得稅申報表（BIR60表）時，我除了工資還有租金收入或業務利潤，是否應選擇個人入息課税方式評稅？
答：如果除了薪俸稅外, 您還需要繳納利潤稅和/或物業稅，您可以選擇個人入息課税方式評稅。根據您的具體情況，選擇個人入息課税方式評稅可能會，也可能不會減少您的稅務責任。
