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即将到来的变化：马来西亚SST是什么以及2025年扩大全面实施对企业的影响
2025年主要更新
自2025年7月1日起，马来西亚政府将扩大销售与服务税（SST）的征收范围，涵盖更多商品与服务。此前免税的产品，如进口水果、高端海鲜（例如三文鱼和帝王蟹）、奢华自行车以及艺术品，将被征收5%至10%不等的销售税。
在服务领域方面，物流业、私人医疗、私立教育、美容与健康护理等行业也将纳入SST征税范围，服务税率介于6%至8%之间。
企业为何必须提前准备
此次扩张的主要目的是在保持税制可管理性的同时，扩大国家的税收基础。受影响类别的企业需要审查自身的运营模式，更新合规流程，并确保在2025年7月正式实施前做好充分准备。
为避免处罚并确保业务顺利运作，企业必须深入了解马来西亚的销售与服务税（SST）制度，并随时掌握其最新动态。
马来西亚的消费税改革
马来西亚的商品和服务税（GST）于 2015 年 4 月 1 日开始征收，税率为 6%，于 2018 年 8 月 31 日废除，并于 2018 年 9 月 1 日由销售和服务税（SST）取代。这一过渡由 2018 年 6 月 1 日的免税期启动，旨在提高马来西亚人的购买力，尤其是中低收入者，因为商品服务税被认为增加了生活成本。
了解马来西亚的 SST
马来西亚于 2018 年 9 月 1 日实施的销售与服务税（SST）取代了被视为导致生活成本上升的重要因素的商品与服务税（GST）。SST 计划由两部分组成，包括销售税和服务税，旨在简化税收流程，减轻消费者的经济负担。
免税与零税率供应：马来西亚的SST是什么？哪些群体会受到影响？
基本生活用品与零税率类别
在了解马来西亚的销售与服务税（SST）时，企业与消费者都应掌握系统中的免税规定。部分基本生活必需品，如大米、面包、新鲜蔬菜、家禽及药品等，属于免征SST或适用零税率的类别。此项制度旨在确保基本生活用品价格维持合理水平，让大众生活负担得以减轻。
出口商品的税务处理
另一个关键环节是SST制度下对出口商品的处理。出口至国际市场的商品通常适用零税率，这有助于本地企业保持竞争力，避免将额外成本转嫁给海外买家。此项策略不仅巩固了马来西亚作为全球贸易重要参与者的地位，也进一步强化了其在国际经济合作中的作用。
服务业的免税规定
在服务领域中，并非所有服务提供者都需要注册或征收SST。年营业额未达到规定门槛的企业通常可豁免注册。过去，教育、医疗及金融服务等关键行业也被排除在SST征收范围之外。
然而，随着2025年即将实施的扩张政策，这些免税规定可能会有所调整。持续关注马来西亚SST的最新动态，对于了解哪些商品与服务在修订后的法规下仍可享有免税资格至关重要
马来西亚的 SST 税率及其变化
马来西亚的销售与服务税（SST）制度包括各种税率，具体取决于商品和服务类型。某些商品（如石油、建筑材料、钟表和特定食品）的销售税定为 5%，而大多数其他应税商品（尤其是奢侈品）的标准税率为 10%。从 2024 年 3 月 1 日起，大多数服务的服务税率将提高到 8%，但餐饮、电信、停车和物流服务除外，这些服务的税率仍为 6%。
此外，马来西亚还对零税率供应品和免税商品进行了区分，前者的 SST 税率为 0%，后者则无需缴纳任何销售与服务税。这种区分确保了基本商品和服务的价格保持在可承受范围内，同时对其他商品保持一个结构化的税制。
了解马来西亚的销售税
销售税是对马来西亚本地制造的商品和应税进口产品征收的单阶段税。如果企业在 12 个月内应税商品的总销售额超过 50 万马币，则必须注册 SST。非石油产品的标准销售税率为 10%，但某些产品可根据其类别享受 5%的优惠税率或其他特定税率。
应税和免税商品
销售税适用于国产商品和进口商品，包括家具、橡胶和塑料制品、乳制品、果汁、香水和手表等商品。然而，各种生活必需品则免于征税，包括书籍、化肥、药品、活体动物、海鲜以及某些食品，如肉类、牛奶和蔬菜。此外，金、银和铂金首饰等贵重物品也免征销售税。政府部门、免税店、高等教育机构和某些制造商等实体也享有特定的免税待遇，特别是那些生产非应税商品或仅使用原材料生产应税商品的实体。
了解马来西亚的服务税
马来西亚的服务税适用于企业在运营过程中提供的特定服务，是对 SST 框架下销售税的补充。销售税针对商品制造商，而服务税则侧重于服务提供商，以确保全面的税收覆盖范围。
应税服务和税率
应税服务包括住宿、餐饮、娱乐场所、私人俱乐部、专业服务、航空旅行和金融服务。除信用卡服务外，标准服务税率为每张主卡或附属卡每年 25 马币。进口和出口服务免征此税。
注册与合规
提供应税服务的企业必须向马来西亚皇家海关总署注册。豁免机构也可自愿申请注册，以符合 SST 法规并保持合规。
财务报告中的 SST
销售税
公司必须按权责发生制记账。纳税义务在货物售出、处置或首次使用时产生。应税销售发票应包含所有规定的详细信息，发票可以硬拷贝或电子形式、马来语或英语开具。企业必须在马来西亚保存 7 年的记录，也可选择将记录保存在国外，但须经总干事（DG）批准。
服务税
会计核算以付款为基础。服务税应在收到付款时缴纳，如果全额或部分付款仍未支付，则应在发票日期后 12 个月的次日缴纳。经总干事批准，注册企业可在缴税之日起 6 个月至 6 年内申请坏账。如果债务后来被追回，则必须偿还服务税退款。贷方和借方票据的调整也必须反映在 SST 申报表中，以确保报告的准确性。
在马来西亚申请 SST 注册所需的机构
在马来西亚，如果企业提供应税商品和服务并符合特定条件，则必须注册 SST。就销售税而言，在 12 个月内总销售额超过 50 万马币的企业以及生产应税商品的企业必须注册。就服务税而言，提供应税服务的企业在 12 个月内的总价值超过 50 万令吉，就必须注册，但餐厅经营者除外，他们的注册门槛为 150 万令吉。
在马来西亚注册 SST
要在马来西亚注册 SST，首先要确认您的企业是否已被征税。如果您之前已注册消费税，则会自动注册 SST。如果没有，则可访问官方门户网站开始 SST 注册程序。
SST 与公司税的区别
SST 与公司税有很大不同。公司税受 1967 年《所得税法》管辖，适用于来自马来西亚的股息、租金、特许权使用费和保险费等应税收入。它由内陆税收局管理，而 SST 则由马来西亚皇家海关总署管理。
外国公司在马来西亚注册 SST
外国公司只有在马来西亚设有实体子公司，才有资格注册 SST。如果在马来西亚没有实体子公司，则可免于 SST 注册。
马来西亚对违反服务税规定的处罚
不遵守服务税法规可导致最高 30,000 令吉的罚款、最长两年的监禁或两者并罚。对于逃避销售税的行为，最低罚款额为 50,000 马币，最高罚款额为 500,000 马币，最高可判处七年监禁，或两者并罚。
企业准备：什么是马来西亚SST，以及如何应对2025年新变化
评估企业受SST影响的程度
对于将受到SST调整影响的企业而言，充分准备至关重要。涉及进口或生产新增应税商品的公司，或在医疗、物流、教育、美容等行业提供服务的企业，应尽快评估最新SST框架对其业务运营的具体影响。
运营调整与员工培训
为符合新的法规要求，企业必须更新其会计软件、开票系统及记录管理流程，以准确反映最新的SST税率。同时，员工培训同样重要，以确保相关人员充分了解报税义务，并在各项交易中正确应用SST规定。
管理客户预期
企业应清晰地向客户传达因SST调整而导致的任何价格变动，以帮助管理客户预期并维持信任关系。通过充分的规划，以及对马来西亚SST制度及其变化的了解，企业不仅能确保合规运营，还能最大程度地减少对日常业务的影响。
Premia TNC 的协助
希望在马来西亚注册成立公司的外国组织应寻求精通马来西亚法律和金融环境的商业顾问的专业意见。如果没有适当的指导，企业可能会面临不遵守企业税务准则的风险，这可能会导致严重的处罚，例如未缴纳 SST 的处罚。为避免这些陷阱，确保顺利完成公司注册过程，请咨询 Premia TNC，获取有关马来西亚税收和企业环境的专业建议。
1. 什么是 SST 的纳税期？
应税期为两个日历月。不过，纳税人可向马来西亚皇家海关总署署长申请更改纳税期。
2. 外国公司是否必须注册 SST？
只有在马来西亚设有分支机构的外国公司才需要注册 SST。
3. 如果您已经注册了商品及服务税，是否还应注册 SST？
SST 是商品及服务税的直接继承者。因此，任何在 2018 年之前注册商品及服务税的企业都无需进行新的 SST 注册。
4. 2025年SST将迎来哪些变化？哪些企业会受到影响？
自2025年7月1日起，马来西亚将扩大销售与服务税（SST）的征收范围，涵盖更多商品与服务。进口水果、高端海鲜、奢华自行车及艺术品等商品将被征收5%至10%的销售税。与此同时，物流、私人医疗、私立教育以及美容与健康护理等服务行业也将纳入SST征税范围，税率介于6%至8%之间。
相关行业的企业需尽早做好准备，以确保在新规实施后持续保持合规。
5. SST是否有免税项目？这些规定会在2025年扩张中有所变化吗？
在现行SST制度下，大米、面包、新鲜蔬菜、家禽及药品等基本生活必需品通常享有免税或零税率待遇。出口商品同样适用零税率政策，以支持马来西亚在全球贸易中的竞争力。
然而，随着2025年SST征收范围的扩大，部分服务行业（如私人医疗与教育）目前享有的免税待遇可能会被调整。因此，企业必须密切关注最新政策变化，以确保持续符合规定。
