马来西亚对支付给非居民个人或实体的收入征收预扣税。付款人（通常是马来西亚公司或政府机构）会扣除部分付款，并代表非居民将其汇至税务局（IRB）。这可确保纳税人履行纳税义务，并简化跨境交易的征税程序。
预扣税的主要目的是为政府提供稳定的收入来源，同时降低双重征税的风险。预扣税适用于各种付款，包括马来西亚实体或外国公司汇给非居民收款人的付款。
了解外国来源收入的税收
在马来西亚担任公共演艺人员的外国个人，包括艺术家、运动员、音乐家、电台主持人和运动员，须就其总收入缴纳 15%的预扣税。赞助人必须在非居民艺人获准进入马来西亚之前向移民局支付这笔税款。
探究 1967 年所得税法（ITA）
1967 年所得税法（ITA）规定了马来西亚对外国来源收入（FSI）的税务处理。根据 ITA 第 3 条，马来西亚居民从马来西亚境外来源获得的收入应纳税。自 2022 年 1 月 1 日起，2022 年 1 月 1 日至 2022 年 6 月 30 日期间收到的 FSI 按 3% 的总税率征税，2022 年 7 月 1 日起收到的收入则按现行税率征税。然而，在最近的一次政策调整中，政府宣布，符合条件的纳税居民可在 2022 年 1 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日期间享受为期五年的 FSI 免税待遇，但需符合特定条件。
该修正案使马来西亚与国际税收标准接轨，在遏制逃税的同时确保可持续的税收。它反映了政府对平衡财政责任与经济竞争力的重视，将税收用于医疗、教育和福利等公共服务。
马来西亚的预扣税率
根据 1967 年《所得税法》，非居民有责任为被视为在马来西亚境内获得的特定类型收入缴税，但不包括非居民公共艺人赚取的收入。该税款必须在非居民收到收入后一个月内支付给国内税收署署长。
支付类型 | 扣缴税率 |
合同付款 | 总付款的 10% + 3% |
利息 | 总付款的 15% |
特许权使用费 | 总付款的 10% |
公共演艺人员 | 总付款的 15% |
特别收入类别 | 总付款的 10% |
其他收入 | 其他收入 |
预扣税的适用性
预扣税适用于在马来西亚没有业务存在的非居民，要求他们对任何被视为来源于马来西亚的收入进行扣税和汇税。在马来西亚没有工作或业务的外国个人或实体有义务在收到此类收入时预扣税款，以确保遵守马来西亚的税收法规。
预扣付款税的标准
预扣税适用于向非居民收款人支付的服务费或特定收入，条件是他们在马来西亚没有业务存在。
境外服务预提税
特许权使用费收入
根据 LHDN，特许权使用费收入是指为使用或有权使用知识产权（如版权、专利、设计、商标、秘密工艺和科学著作）而支付的款项。它还包括对技术、工业或商业专门知识的补偿，以及转让或让与此类权利或专门知识所产生的收入。这适用于各种媒体形式，包括在马来西亚境内使用或复制的电影、录像带和广播材料。
LHDN 于 2019 年 5 月 13 日发布的电子商务指南将支付给数字平台的款项归类为版税。这些付款被视为对使用或有权使用其平台的补偿，与马来西亚税法对特许权使用费的更广泛定义相一致。
特殊收入类别
非居民须就来自该国的特定收入类别缴纳马来西亚税。这包括非居民或其雇员提供的与使用财产或权利有关的服务，以及安装或操作他们提供的机器或设备的费用。此外，与科学、工业或商业企业相关的管理、咨询或行政服务费也应纳税。
根据与非居民签订的协议使用动产所支付的租金或其他费用也同样需要纳税。这些规定通常适用于企业聘用非居民承包商提供软件开发等服务，或将社交媒体营销管理等任务外包给海外公司的情况。
区分收入类型的重要性
由于双重征税协定（DTA）规定的预扣税优惠税率各不相同，因此必须区分特许权使用费收入和特殊类别的收入。根据具体的避免双重征税协定，不同的支付类型可能享受不同的优惠税率。例如，如果总部设在新加坡的外国服务提供商提供的服务被归类为技术费（一种特殊类别的收入），预扣税率可能为 5%，而如果付款被归类为特许权使用费，预扣税率则为 8%。
未扣除和汇寄税款的影响
未正确扣除和汇寄预扣税款可能会导致严重的财务和法律后果。由于未扣税或延迟汇出税款，可能会被处以至少 10%的罚款，以及未付金额的利息。
不合规行为包括未按正确的税率预扣税款、错过 30 天的汇款期限，或忽略了因逾期付款而增加的罚款。此外，如果预扣税款和相关罚金未在纳税申报到期日前支付，纳税人可能会失去申请扣除的能力，并可能因申报不正确而面临第 113（2）条规定的进一步责任。
不过，如果有正当理由，总干事有权酌情减免罚款。在这种情况下，总干事也可酌情退还已支付的任何金额。确保及时合规有助于避免这些处罚，并保持业务运营顺畅。
考虑双重征税协定
马来西亚的双重征税协定是与其他国家签订的防止利润和收入双重征税的条约。
Country | Rate of Withholding Tax | ||
Interest | Royalties | Technical Fees | |
Albania | 10% or Nil | 10% | 10% |
Australia | 15% or Nil | 10% | Nil |
Austria | 15% or Nil | 10% | 10% |
Bahrain | 5% or Nil | 8% | 10% |
Bangladesh | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
Belgium | 10%, 15% or Nil | 10% | 10% |
Bosnia & Herzegovina | 10% or Nil | 8% | 10% |
Brunei | 10% or Nil | 10% | 10% |
Cambodia1 | 10% or Nil | 10% | 10% |
Canada | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
Chile | 15% | 10% | 5% |
China, People’s Republic | 10% or Nil | 10% | 10% |
Croatia | 10% or Nil | 10% | 10% |
Czech Republic | 12% or Nil | 10% | 10% |
Denmark | 15% | 10% | 10% |
Egypt | 15% or Nil | 10% | 10% |
Fiji | 15% or Nil | 10% | 10% |
Finland | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
France | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
Germany | 10% or Nil | 7% | 7% |
Hong Kong | 10% or Nil | 8% | 5% |
Hungary | 15% or Nil | 10% | 10% |
India | 10% or Nil | 10% | 10% |
Indonesia | 10% or Nil | 10% | 10% |
Iran | 15% or Nil | 10% | 10% |
Ireland | 10% or Nil | 8% | 10% |
Italy | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
Japan | 10% or Nil | 10% | 10% |
Jordan | 15% or Nil | 10% | 10% |
Kazakhstan | 10% or Nil | 10% | 10% |
Korea Republic | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
Kuwait | 10% or Nil | 10% | 10% |
Kyrgyz Republic | 10% or Nil | 10% | 10% |
Laos | 10% or Nil | 10% | 10% |
Lebanese Republic | 10% or Nil | 8% | 10% |
Luxembourg | 10% or Nil | 8% | 8% |
Malta | 15% or Nil | 10% | 10% |
Mauritius | 15% or Nil | 10% | 10% |
Mongolia | 10% or Nil | 10% | 10% |
Morocco | 10% or Nil | 10% | 10% |
Myanmar | 10% or Nil | 10% | 10% |
Namibia | 10% or Nil | 5% | 5% |
Netherlands | 10% or Nil | 8% or Nil | 8% |
New Zealand | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
Norway | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
Pakistan | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
Papua New Guinea | 15% or Nil | 10% | 10% |
Philippines | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
Poland | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
Poland (New)1 | 10% or Nil | 8% | 8% |
Qatar | 5% or Nil | 8% | 8% |
Romania | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
Russian Federation | 15% or Nil | 10% or Nil | 10% |
San Marino | 10% or Nil | 10% | 10% |
Saudi Arabia | 5% or Nil | 8% | 8% |
Senegal | 10% or Nil | 10% | 10% |
Seychelles Republic | 10% or Nil | 10% | 10% |
Premia TNC 的协助
凭借广泛的行业知识和多年的经验，Premia TNC是您应对业务挑战的理想合作伙伴。无论您是需要指导、复杂问题的解决方案，还是量身定制的建议，我们的团队都能为您提供及时有效的支持。作为该领域值得信赖的领导者，我们以提供顶级服务为荣，旨在满足您的特定需求并超越您的期望。您的满意是我们的首要任务，我们随时准备协助您应对最严峻的形势。
在马来西亚，向非居民支付的数字平台费用是否被视为特许权使用费收入？
是的，根据LHDN指南，向数字平台支付的款项被归类为特许权使用费。这符合马来西亚税法对特许权使用费的定义，因为这些付款是对使用或有权使用平台服务的补偿。
特许权使用费收入与预扣税目的特殊收入类别有何区别？
特许权使用费收入包括知识产权使用费，而特殊类别收入包括管理、咨询或设备操作等服务费。不同的预扣税率可能适用不同的税率，某些双重征税协定 (DTA) 还规定了较低的税率。
