關於香港境外所得免稅，你需要知道什麼？

香港是跨國企業設立公司的首選地點，可以藉此為企業在亞洲市場立足。所謂境外公司就是指在國外從事交易的公司。特別的是，香港的境外公司可能適用香港境外所得免稅的規定。

什麼是香港境外所得稅？

如果你在香港經營業務或已熟悉當地情況，你可能會知道什麼是香港境外所得稅。境外所得稅是指境外公司免繳所得稅，而香港僅針對在境內擁有客戶的企業課徵所得稅。因此，在香港境內沒有任何在地客戶的企業都將被歸類為境外公司。

由於香港境外所得免稅，許多企業認為香港是個避稅天堂。企業透過避稅天堂的操作讓財富避免被各個國家的稅務稅務機關所發現。由於公司將被歸類為境外公司，因此不需要在香港支付所得稅。這並不代表在香港沒有所得稅，而是規範哪種公司應該支付所得稅。

香港的境外所得稅所指的是那些在國外產生的所有利潤都是屬於免稅。

誰有資格申請香港境外所得免稅？

由於許多企業試圖申請香港境外所得免稅來獲得利益，因此需要滿足一些法律要求。您必須先確認您的公司是否有資格申請境外免稅，符合資格的公司將免除繳納所得稅。需要的資格包括：

• 所有客戶100％在香港境外，所有利潤皆來自國外
• 沒有在香港的網站
• 沒有在香港的辦事處或員工
• 在香港不提供任何服務、銷售或任何形式的業務
• 在香港沒有倉庫或履行義務

假使您符合以上所有資格，您仍需諮詢相關機構以確保您符合香港境外所得免稅的資格。PremiaTNC提供有關香港境外所得免稅的諮詢服務。

申請香港境外所得免稅的理想時間為何？

一旦您的公司符合香港境外所得免稅的資格，您必須提出申請登記。登記後將正式免於納稅。由於需要驗證您的公司是否符合香港境外稅稅收豁免的資格，這個過程可能需要一段時間。為了在等待香港境外稅稅收豁免的過程中，解決所有法律問題並確保您的業務或財務不受影響，您需要在合適的時間進行登記。

可行的登記時機是在首份所得稅申報截止日期之前，通常是公司註冊後18個月之內。只要您能在上述期間之內申請香港境外稅稅收豁免，您在財務方面上就不會受驗證時程太大的影響。

可以輕鬆申請到香港境外所得免稅嗎？

申請香港境外所得免稅很容易，特別是在適當的時間進行申請。由於需要申報公司所得稅，因此申請香港境外所得免稅最好是在所得稅首次申報時提出申請。首次所得稅申報是在公司註冊後的18個月之內，但在首次申報後，其後的申報是每年一次。當申請香港境外稅稅收豁免時，您需要擁有所有所需文件，包括：

• 銀行對帳單
• 費用收據
• 合同和發票

還有其他一些文件不是必需的，但對香港境外所得免稅的申請可能有幫助，包括：

• 運輸文件
• 交易證明，例如採購訂單
• 與客戶和供應商來往的差旅相關憑證
• 與客戶和供應商溝通紀錄

一旦您提交了所有必需的文件，境外申報審核程序就會開始進行。這個程序並不快，可能需要幾個月時間才能做出裁決。

揭示香港的FSIE制度與離岸收入 

認識FSIE 

在香港的地域稅制下，離岸收入的處理方式已因《外地收入豁免徵税機制》（Foreign-Sourced Income Exemption，簡稱FSIE）的引入而受到重大影響，該制度使香港與全球稅務標準接軌。傳統上，香港的利得稅並不適用於源自其地域範圍以外活動所產生的收入。然而，隨着FSIE規則的實施，某些類型的離岸收入（如利息、股息、股權處置的資本利得以及特許權使用費）現可能需要納稅，除非符合特定的豁免條件。 

離岸收入與實質性要求 

為享有FSIE豁免，公司現須證明其離岸收入確實源於在香港境外進行的實質性經濟活動。這意味著策略決策、日常營運以及業務控制功能必須在境外進行。例如，若收入來自股息或利息，公司可能需要證明其投資管理或財資功能是在香港境外運作。 

稅務局（Inland Revenue Department，IRD）會透過審查公司是否在海外擁有足夠合資格的員工及營運開支來判斷其申請。此外，企業必須保存妥善的文件記錄，包括合同、財務報表、會議紀錄及電郵往來，以清楚顯示產生收入的活動確實發生於境外。 

文件與審計準備 

在FSIE制度下，健全的文件紀錄是關鍵要求。稅務局可能會要求提供企業的實體存在、決策活動及收入來源的證據。若企業無法出示相關紀錄，其離岸收入申請可能會被拒絕，並需繳納本地利得稅。對於任何希望合法結構業務以獲得離岸收入待遇的公司而言，理解並遵守FSIE制度至關重要。 

香港離岸收入申報常見錯誤 

在香港境內誤置營運 

最常見的錯誤之一是企業在香港進行業務運作，卻試圖將收入呈報為外地來源。稅務局會關注合同簽署地點、決策地點以及員工所在位置。若這些關鍵活動在香港進行，稅務局可能會判定該收入屬於香港來源，因而需繳稅。 

紀錄薄弱或不完整 

另一項令稅務局關注的情況是缺乏充分的文件紀錄。離岸收入申請必須由一致且完整的審計紀錄支持，包括簽署協議、付款紀錄、運輸單據、電郵往來及銀行對帳單。當文件缺失或不完整時，申請被拒的可能性大幅增加。 

忽視活動區分的重要性 

一個常見的誤解是，僅僅在香港註冊公司並在境外進行交易便足以獲得離岸收入豁免。事實上，每一項收入來源都必須分開評估，企業必須證明相關活動同樣完全在香港境外進行。若在岸與離岸活動的界線模糊，稅務局更可能質疑該申請。 

有效遵循合規 

為降低稅務審計或罰款的風險，企業必須緊貼不斷演變的稅務規則，並為每一項離岸收入申請準備詳細且準確的文件。為確保稅務局能清楚識別收入的境外來源並驗證豁免申請的合法性，保持透明與有序的紀錄極為重要。 

結論

香港是全球最受歡迎的商業地點之一。由於其優惠的商業政策和境外所得稅制度，使企業喜歡來香港創業。符合香港境外所得免稅資格的公司往往會使用香港來配置其全球財富的管理。此外，由於其有利的所得稅政策，香港亦吸引了很多富有的企業家。