通过 e-SPC 系统简化雇主的税务清关函（SPC）申请程序
修改预估应缴税款（CP204A 表格）
公司可在某一课税年度基准期的第 6 个月或/和第 9 个月提交 CP204A 表格，以修改应缴税款估算。自 2024 课税年度起，公司可在该课税年度的第 11 个月提交 CP204A 表格，以修改应缴税款估算。
对不遵守规定和估算不足的处罚
1) 如果公司未能在到期日前支付税款估算的每月分期付款，将被处以该月未付税款余额 10%的滞纳金。
2) 如果实际应缴税款与修订后的应缴税款估算或原定的应缴税款估算（如果没有提供修订后的估算）之间的差额超过实际应缴税款的 30%，将按差额征收 10%的罚款。
3) 如果应缴税款的余额没有在到期日前结清，将按未付金额的 10%征收罚款。
结论
及时准确地提交 CP204 表格对企业履行纳税义务和避免罚款至关重要。它强化了更广泛的经济原则，即所有实体，无论规模大小，都必须为国家的财政可持续性做出贡献。
自2024年起，马来西亚税务局（IRBM）将推出通过e-SPC系统申请税务清关函（SPC）的新规则。本文将概述新的指引，以及雇主在通过 e-SPC 系统处理 SPC 申请时需要履行的责任。
个人 SPC 申请指南
自 2024 年 4 月 1 日起，IRBM 发布了一份新的综合指南，指导雇主如何申请个人 SPC。该指南可通过 IRBM 门户网站的 “雇佣终止 ”部分查阅。建议雇主确保其处理员工离职服务的方式与这一新指南保持一致，以避免出现差异并确保顺利处理。
SPC 申请豁免标准
雇主应注意，并非所有雇员在终止雇佣时都需要 SPC。IRBM 已澄清，雇主可豁免符合以下条件的员工申请 SPC：
– 非应税收入： 终止雇佣且没有应税收入的员工可获豁免。
– 特定情况下的马来西亚公民： 在以下情况下终止雇佣关系的马来西亚公民可获得豁免：
- 雇员的月收入低于每月扣税所需的最低金额（PCB），且没有收到任何超出此金额的补偿或报酬；或
- 根据 1994 年所得税（从薪酬中扣除）规则，雇员的收入已经纳税，而且他们没有收 取任何额外的补偿或报酬。
雇主必须仔细评估这些条件，以确定是否有必要为每位雇员申请 SPC。
用于集体提交的新 CP22A/CP22B 格式
自 2024 年 9 月 1 日起，所有通过电子 SPC 系统集体递交的 CP22A 或 CP22B 表格必须使用 IRBM 引入的新格式。雇主应确保熟悉这些更新的格式，并据此准备呈交表格。
SPC 申请的修改和补充
自 2024 年 8 月 1 日起，SPC 申请表的任何修改或补充必须通过 e-SPC 系统进行。2024 年 9 月 1 日之后，将不再接受手动提交。
