IRAS： 逐国报告 (CbCR) 申报要求
总部设在新加坡并符合特定要求的跨国企业（MNE）集团，必须在 2017 年 1 月 1 日或之后开始的财政年度向新加坡税务局（IRAS）提交国别报告（CbCR）。
什么是国别报告 (CbCR)？
CbCR 是经济合作与发展组织 (OECD) 提出的一项倡议，是税基侵蚀和利润转移 (BEPS) 项目的一部分。其目的是通过向税务机关提供跨国企业在不同司法管辖区的收入、纳税和业务活动的详细信息，提高全球业务运营的透明度。
主要要求：
– 集团综合收入： 上一财政年度至少 11.25 亿新元。
– 全球业务： 必须在至少一个外国司法管辖区拥有子公司或业务。
– 最终母公司实体： 新加坡实体必须是多国企业集团的最终母公司，并在新加坡纳税。
CbCR 申报截止日期
CbCR 报告必须在最终母公司实体财政年度结束后的 12 个月内提交给 IRAS。例如，对于 2021 年 1 月 1 日开始的财政年度，报告必须在 2021 年 12 月 31 日之前提交。
2022 年 1 月 1 日或之后开始的财政年度的重要通知变更
自 2022 财政年度起，新加坡跨国企业集团必须在财政年度结束后 3 个月内通过 FormSG 通知 IRAS 其提交 CbC 报告的义务。这取代了之前 IRAS 发出年度通知函的制度。
对于有义务提交报告的实体，通知必须包括以下内容
– 最终母公司实体的名称和税务编号。
– 财务报告期。
– 联系人的详细信息。
如何提交 CbC 报告
CbCR 报告应以 CbCR XML 格式提交，并遵循 OECD 的指导原则。报告应压缩并设置密码保护，然后通过电子邮件发送到 [email protected]。根据 IRAS 规定的安全准则，需要使用高强度密码。
CbCR 为何重要？
CbC 报告有助于税务机关评估跨辖区的转让定价风险和其他与 BEPS 相关的风险。这些报告为了解跨国企业内部的收入分配情况提供了宝贵的信息，确保符合当地税收法规和国际标准。
违规处罚
不遵守 CbCR 要求可能导致以下后果
– IRAS 对逾期申报的处罚。
– 每次违规最高罚款 5,000 新元。
– 对屡次违规的董事取消资格。
– 严重违规者被 ACRA 除名。
