修理和维护费用有效期
根据规定（*注），修理和维护费用的有效期为 2 年。任何超过此期限的支出都必须归类为资本支出。
下面举例说明。
A 公司的主要收入来自品牌服装。2023 年 1 月，该公司与一家百货公司签订了一份为期三年的合同，以建立其店铺。根据协议，A 公司负责商店柜台的布置和装修。在申报 2023 年所得税时，A 公司将用于柜台装修的 900 万元新台币全额申报为营业费用。但是，由于装修效益无法在两年内完全实现，这 900 万新台币应归类为资本支出。
考虑到店铺安装合同期限为三年，平均每年的装修费用确认为 300 万新台币。扣除当年的装修费用后，额外应纳税额为 120 万新台币（计算公式为 600 万新台币 *20%）。
*注：《营利事业所得税纳税评估准则》第 77 条。
如超过新台币 8 万元并递延的，应在租赁期内按业绩摊销。
