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新加坡税务制度

新加坡的经济以自由企业为基础,对外资企业没有任何限制。 其允许自由利润汇回和资本进口。 与世界其他主要经济体相比,从2009年(或2010估税年)开始,新加坡的企业税率较低为17%。 公司的应税收入将按统一税率征税,资本收益不征税。新加坡税收制度包括3种主要税种,分别为企业所得税,个人所得税和商品和服务税。

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企业所得税


新加坡的税收制度是按属地原则的。所得税是对来自新加坡境内来源的公司净收入和汇入新加坡的外国来源收入征收的。新加坡非居民公司和企业也按同样的标准纳税。

新加坡采用单一公司税制度,这意味着对公司应课税收入征收的公司税是最终的,不用于支付给股东的股息。

此外,新加坡与80多个国家签订了避免双重征税的税收协定。

根据新加坡法律,向非居民公司或个人支付特定类型款项的公司/个人需要预扣一定比例的款项,并向新加坡税务局(“IRAS”)支付预扣金额(称为“预扣税”)。如果非居民居住在与新加坡签订DTA(双重征税协议)的国家,则可以申请税收减免或免税。

  • 支付给非纳税居民公司的预扣税率> 10%到15%
  • 支付给非纳税居民个人的预扣税率> 10%到22%

新加坡没有对股息征收预扣税,也没有征收资本利得税。税收损失可以结转并抵消未来的税收利润。预计应课税收入的申报将需要在公司财政年度结束后的三个月内完成,而所得税申报表的申报不得晚于每年11月30日。

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企业所得税的税率
  • 公司的整体税率持平于17%
  • 新成立公司的税收减免计划(连续三年)
  • 现有公司部分免税
  • 企业所得税(CIT)的回扣(根据新加坡政府的年度预算公告)
收入 税率
企业利润税率最高为20万新元(新成立公司的税收减免计划)* 从2020估税年起 高达 6.4%
企业利润税率最高为20万新元(现有或不符合新成立公司资格的部分免税计划)* 从2020估税年起 高达 8.3%
超过20万新元的企业利润税率 17%
公司应计资本收益税率 0%
分配给股东的股息税率 0%
未汇入新加坡的国外收入税率 0%
汇入新加坡的国外收入税率 0 -17 % 受条件限制

 

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个人所得税


来自新加坡的所有收入均应纳税。 一般而言,个人在新加坡获得的海外收入无需纳税,也无需在其所得税申报表中声明。 这包括支付到新加坡银行帐户的海外收入。

在以下情况,新加坡的海外收入应课税:
  • 通过新加坡的合伙关系收到
  • 个人的海外就业是新加坡就业的附带条件。 也就是说,您必须出国就业,作为新加坡工作的一部分
  • 新加坡政府外派雇员
  • 您在新加坡拥有贸易/业务,并且正在海外进行与您的新加坡贸易有关的贸易/业务

如果您在海外工作获得的收益需要在国外征税,则可以申请双重税收减免,以避免对同一笔收入征税两次。

就新加坡税收而言,个人被视为“居民”或“非居民”。一般而言,如果一个人在一个日历年内在新加坡实际居住或工作至少183天,或在两年内连续工作至少183天,或连续工作三年或更长时间,他或她就是新加坡居民。

如果达到某些要求,则海外公司代表处雇用的驻新加坡区域代表可根据在新加坡的天数按比例对收入进行优惠征税。然而,在新加坡提供的实物福利是完全课税的。

从60天或以下的短期工作中获得的收入免税。然而,60天规则不适用于新加坡公司董事、公共娱乐人员或专业人士。专业人士包括外国专家、外宾、女王顾问、顾问、培训师和教练等。

当外国人的工作合同即将终止,或他们决定为另一家公司工作或计划离开新加坡超过3个月时,雇主必须通知新加坡税务局(“IRAS”)。为确保外国人在离开新加坡之前缴纳所有税费,雇主须从外国人发出离职或离开新加坡的通知之日起扣缴其应得的所有款项(包括工资、奖金、加班费、假期工资、津贴、小费、一次性付款等)。

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个人所得税的税率

纳税居民的收入在扣除支出,捐款和税收减免后,应按0%至20%的累进税率缴纳所得税。 首2万新元的应课税收入以零价值征税。

非纳税居民可以扣除支出和捐款以节省税款。但是,非纳税居民没有资格申请税收减免。

非纳税居民的就业收入按15%的统一税率或累进居民税率征税,以较高的税额为准。董事费,顾问费和所有其他收入通常按22%的税率征税。

收入 税率
首2万税率 0%
次1万税率 2%
次1万税率 3.5%
次4万税率 7%
次4万税率 11.5%
次4万税率 15%
次4万税率 18%
次4万税率 19%
次4万税率 19.5%
次4万税率 20%
32万以上的税率 22%
资本收益的税率 0%
海外收入的税率 0%
从新加坡公司收到的股息的税率 0%
个人税收减免

许可支出,捐款,减免和回扣是个人减税的一些常见扣除。

您可要求为所赚取的收入而产生的就业费用减税。 这意味着您用自己的钱来支付工作所需的费用,例如差旅费,娱乐费,订阅费等。

允许支出须符合以下条件:
  • 费用是在执行公务时产生的
  • 您的雇主没有报销费用
  • 费用不是资本或私用性质
在以下情况下,可享有税收减免和回扣:
  • 您是新加坡纳税居民
  • 您符合资格条例条件

一些减免税和回扣是针对某些纳税人群体,以促进特定的社会和经济目标。

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商品和服务税(GST)


商品和服务税的特征

GST是新加坡对进口货物及商品和服务所应征收的基础广泛的消费税(在其他国家/地区,GST也称为增值税)。

消费税可免除予大多数金融服务的提供,住宅物业的出售和租赁以及投资贵金属的进口和本地供应。出口商品和国际服务则为零税率。

消费税率和注册

商品及服务税目前按供应价值的7%收取。根据法律规定,所有年营业额超过100万新元的新加坡公司都必须注册GST。

年营业额低于100万新元的公司可以选择自愿注册GST。公司需要在其注册责任产生之日起30天内申请GST注册。

申请消费税注册

作为消费税注册商户,您实际上是收集对当地商品和服务供应收取的消费税的收税代理人。 企业需要不断评估注册商品和服务税的需要。

以下是大多数情况下必须注册消费税:

在回顾的观点下

  • 在2019年1月1日之前的日历季度末(即截至3月,6月,9月或12月的3个月)以及过去三个季度的应征收税营业额超过100万新元。
  • 在2019年1月1日或之后的任何日历年末,您的应征收税营业额超过100万新元。对于2019年1月1日或之后的期间,应以日历年为基础计算应纳税营业额,以确定注册责任。 
  • 您所有独资企业的合并销售额或所有拥有相同合伙人组合的合伙企业的合并销售额超过100万新元。

在前瞻性观点下

  • 公司可以合理地预计其业务在未来12个月的应税营业额将超过100万新元,例如,签订销售合同或业务协议将带来高收入。
  • 如果他们的预测不确定,例如,如果预测基于市场评估或商业计划,则他们不需要注册GST。
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反向收费和海外供应商注册

从2020年1月1日起,您可能还需要根据最近实施的一些制度进行注册。

反向收费制度涵盖对进口服务和低价值货物 1 企业对企业(B2B)供应征税,其中B2B指此类供应的接收者为GST注册人员,如公司、合伙企业和独资企业。

在这一制度下,接受方必须对进口的服务和低价值货物 1 的商品及服务税进行核算,就好像他们是供应商一样。根据正常的进项税回收规则,此GST可作为进项税申报。

另一方面,海外供应商注册(Overseas Vendor Registration – OVR)制度涉及对进口远程服务 2(数码和非数码 3)的企业对消费者(B2C)供应征税,其中B2C指此类供应的接收者为非GST注册人员,如未注册GST的个人和企业。

如果当地公司符合以下条件,则应收取反向费用:
  • GST注册的部分免税企业,无权获得全额进项税抵免(如提供金融服务等免税供应)
  • GST注册的慈善机构或自愿福利组织,收到非业务收入(如捐赠)
  • 非GST注册企业,12个月内进口服务和低价值货物 ( 註 1 ) 的总价值1超过100万新元,即使GST注册,也无权享受全额进项税抵免
如果公司符合以下条件,则需进行海外供应商注册:
  • 本地GST注册的电子市场运营商,海外供应商通过其提供远程服务  註 2 ) 数码和非数码  ( 註3 )
  • 本地非GST注册的电子市场运营商,海外供应商通过该电子市场提供远程服务   註 2 )  数码和非数码 ( 註3 ),在考虑此类服务的价值后,该运营商负责GST注册
  • 向新加坡客户提供B2C远程服务 註 2 ) 数码和非数码  ( 註3 ) 的海外供应商超过10万新元,年全球营业额超过100万新元

註1自2023年1月1日起适用,指在销售点不免除商品及服务税的货物,位于新加坡境外,通过空运或邮递方式交付至新加坡,且价值不超过商品及服务税进口减免门槛400新元。

註2指在执行服务时,接收方的实际地点与实际履行地点之间没有必要联系的任何服务。

註3自2023年1月1日起申请。

在2019年1月1日或之后,您必须在日历年结束后的30天内或从预测日期起的第31天申请注册消费税。

延迟注册可导致的严重后果如下:
  • 您的注册日期将追溯到您有责任注册的日期。
  • 从注册生效日起,即使您没有从客户那里收取任何消费税,您也必须为过去的销售呈报和支付其相应的消费税。
  • 您将面临高达$1万新元的罚款和相等于应缴纳的消费税的10%罚款。起诉行动可能进行。

即使您的营业额不属于上述情况,您也可以选择自愿注册消费税。但是,须经过新加坡税务局(“IRAS”)的评估和批准。 如果新加坡税务局认为合适,则有可能向申请人要求押金,并且要求申请人参加学习消费税基本知识的课程以便您可以掌握及遵守消费税法律。

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