싱가포르 이중과세 방지 협정 가이드

세금공제, 면세 혜택 및 원천징수세율 인하 등의 조세 조약을 통해 기업의 이중과세를 방지할 수 있습니다. 이러한 제도는 국가마다 다르게 적용되며, 각종 소득 항목에 따라 다르게 적용됩니다. 싱가포르의 이중과세 방지 협약에 대해 자세히 설명해 드리겠습니다.

국제 무역과 다국적 기업의 발전으로 이중과세 문제를 상세히 다뤄야 할 필요성이 높아졌습니다. 상업 기회와 투자를 위해 세계 진출을 희망하는 회사와 개인은 특히, 모국과 외국 관할권 에서의 이중 과세 문제에 자연스럽게 관심을 가질 것입니다. 싱가포르의 이중과세 방지 협정 또는 조세 조약은 결과적으로 기업의 납세 과정을 최적화하고 비용을 절감하여, 글로벌 경쟁력을 높일 수 있는 기업의 운영구조 구축이 가능케 합니다.

조약 조항은 일반적으로 상호적이며(양 조약 국가에 모두 적용 가능) 동일하게 적용됩니다. 즉, 회사의 외국 관할권에서 세법상 불리한 위치에 놓일 염려를 내려놓을 수 있습니다. 회사의 본국과 싱가포르 사이에 조약이 체결되지 않은 경우에도 싱가포르의 단독 세금 공제 혜택을 받을 수 있습니다.

이중과세란?

싱가포르 이중과세는 두 개 이상의 국가가 동일한 과세 소득이나 자본에 대해 양국의 납세자로서 세금을 이중으로 부과받을 때 발생합니다. 즉, 소득이 발생한 국가와 소득을 수령한 관할 국가에서 동일한 소득에 대해 세금이 두 번 부과되는 것입니다. 납세기업들의 이중과세 부담을 덜어주기 위해, 국가들은 국내 세법이나 다른 나라들과 체결한 조세 조약에 따라 다양한 종류의 세금공제를 제공합니다.

이중과세방지협정(이하 DTA)이란?

DTA는 각국의 국내 세법 적용으로 인해 발생할 수 있는 이중과세를 피하기 위한 양국 간의 협정입니다

DTA 이점

• DTA의 주요 목적은 소득 창출 활동이 수행되거나 지급되는 국가에서 세금의 부과 시기와 방법에 대한 확실성을 제공하는 것입니다. 결과적으로 국가 간 거래에 대한 관할 권한을 정의합니다.
• 각 국가의 과세권을 명확히 규정합니다.
• 협약국의 국세청 간의 정보교환을 제재하여 국제적 탈세를 방지하고자 합니다.
• 해외에서 납부한 세금의 공제를 청구할 수 있습니다.

DTA 혜택 대상은 누구입니까?

세법상 거주지가 싱가포르인 회사만이 DTA 적용 혜택을 받을 수 있습니다. 싱가포르 거주 회사는 싱가포르 소득세법 제 2조에 따라 다음과 같이 정의됩니다.

• 개인 : 과세 연도의 전년도에 합당한 일시적 부재일을 제외하고 183일 이상 싱가포르 내에 실질적으로 체류하거나 근무한 자(등기이사 고용자 제외)를 싱가포르 거주 개인납세자로 인정합니다.

• 회사 또는 단체 : 싱가포르 내에서 사업이 통제되고 관리되는 회사 또는 단체를 의미합니다.

DTA에 의해 적용되는 소득 유형

다음은 DTA에 의해 적용되는 소득 유형입니다

• 부동산 소득
• 사업 이익
• 해운 및 항공 운송
• 관련 기업
• 배당금
• 이자
• 기술 서비스에 대한 로열티 및 수수료
• 양도소득
• 독립적인 개인 서비스
• 종속적인 개인 서비스
• 이사 성과급
• 예술가 및 운동선수
• 정부 서비스에 대한 보상 및 연금
• 비정부 연금
• 학생 및 교육생
• 교사 및 연구원
• 정부 수입
• 기타 소득

싱가포르가 체결한 DTA 내용

싱가포르가 체결한 DTA에는 특정 조건이 있으며 국가마다 다를 수 있지만, 아래에 설명된 바와 같이 일반적인 DTA의 몇 가지 주요 일반 원칙이 있습니다.

• DTA 범위는 싱가포르와 조약국가의 세법상 거주자로 제한됩니다.
• DTA에서 적용되는 세금은 소득세로 제한되므로 관세 및 소비세는 제외됩니다.
• 고정 사업장(이하 PE): PE는 모든 DTA에 적용되는 개념입니다. PE의 존재는 일반적으로 기업이 다른 국가에서 과세 대상인지 여부를 결정합니다. 통상적으로 사업이 전체적으로 또는 부분적으로 수행되는 고정된 장소를 의미하며 다음을 포함합니다.

• 관리 장소
• 지사
• 사무실
• 공장
• 창고
• 작업장
• 양식장 또는 농장
• 광산, 유정, 채석장 또는 기타 천연자원 채취장
• 건물이나 작업장 또는 건설, 설치 또는 조립 작업장
• 상기의 통상적인 내용을 벗어나지 않고, 아래의 업무가 싱가포르에서 행해지는 경우 싱가포르에 고정 사업장의 소유주가 있는 것으로 간주합니다.
  • 건물이나 작업 현장, 공사, 설치 또는 조립 작업과 관련하여 감독 활동 수행
  • 싱가포르에서 담당자를 대신하여 이어지는 업무를 대행하는 직원이 존재하는 경우: (a) 계약을 체결할 권한을 가지고 있고, 계약업무를 이행하는 자 (b) 담당자를 대신하여 물품이나 상품의 재고를 배송 및 관리하는 자 (c) 담당자 또는 업체를 대신하여 주문을 받거나 대신하여 항시 관리하는 자

• 부동산 임대 소득과 같은 부동산 소득은 대게 원천국가(부동산이 위치한 곳)와 수취인의 거주국가 모두에서 과세됩니다. 싱가포르 DTA에 따르면, 거주 국가는 원천 국가에서 납부한 세금에 대한 공제를 허용해야 합니다.
• 고정사업장(PE)에 귀속되지 않는 사업 이익은 과세 대상이 아닙니다. 그러나 PE를 통해 사업 소득이 발생하는 경우 기업은 해당 PE에 귀속되는 합리적인 비용에 대해 공제받을 수 있습니다.
• 한 국가의 기업이 다른 국가에서 얻은 항공 및 해운 운송 이익은 전액 또는 부분 면제를 받을 수 있습니다. 전액 면제가 되는 경우, 이는 항공 운송 또는 운송 소득이 기업의 거주국에서만 과세된다는 것을 의미합니다.
• 배당소득은 수취인의 거주 국가에서 과세될 수 있으며, 원천 국가(즉, 배당금을 지급하는 회사가 거주하는 국가)가 배당소득에 과세할 권리를 갖습니다. 일반적으로 출처 국가는 전체 또는 부분적인 세금 면제를 허용하거나 배당금 원천세율을 낮춥니다. 싱가포르는 단일 법인세율 시스템을 채택하고 있기 때문에 배당금 지급에 원천징수세를 부과하지 않습니다. 수혜 국가에서 과세 대상인지 여부는 해당 국가의 국내 세법과 조약에 명시된 내용에 따라 달라집니다.
• 이자는 이자 소득이 발생하는 국가(원천 국가)에서 면세되거나 감면됩니다.
• 로열티 소득의 세제 혜택은 전액 면제부터 부분 면제까지 다양합니다. 로열티의 정의는 체결된 조약에 따라 다를 수 있다는 점에 유의해야 합니다.
• 전문 서비스 수입은 일반적으로 서비스를 수행하는 개인의 거주 국가에서 과세됩니다. 개인이 싱가포르(사무실 또는 병원)에 고정사업장을 갖추고 있는 경우. 전문 서비스 수입은 사업 이익과 같은 방식으로 과세됩니다. 전문 서비스직으로는 의사, 변호사, 엔지니어, 건축가, 치과의사, 회계사 등이 포함됩니다. 일부 조세 조약은 개인이 과세 연도 중 183일 미만 동안 싱가포르에 체류하고 다른 협약 국가의 거주자를 위해 서비스를 수행하는 경우, 세금 면제를 제공합니다.
• 고용 소득의 경우 다음과 같은 경우를 제외하고 싱가포르에서 과세됩니다:
  • 직원이 과세 연도 중 183일 이상 싱가포르에 체류하지 않은 경우.
  • 고용주가 협약국가에 거주하고 있는 경우.
  • 직원의 소득이 싱가포르에 있는 협약국가 기업의 고정사업장을 부담하는 것이 아닌 경우. 특정 조세 조약은 충족되어야 할 추가 조건이 요구되기도 합니다. 즉, 직원의 소득은 다른 협약 국가에서 과세되어야 합니다.
• 이사 성과급의 원천은 성과급을 지급하는 회사의 거주 국가입니다. 일반적으로 거주국가의 주요 세율이 적용됩니다.
• 정부 서비스 지급 건 – 협약 국가의 정부가 해당 정부를 대신하여 싱가포르에서 서비스를 수행하는 사람에게 지급하는 개인 서비스에 대한 모든 급여, 임금, 연금 또는 이와 유사한 보상은 싱가포르에서 세금이 면제되며 협약 국가에서만 과세됩니다.
• 싱가포르에 있는 교육 기관에서 강의하기 위해 협약 국가에서 초빙 교수 또는 교사에게 지급하는 보수는 싱가포르에서 면세됩니다.
• 자영업자는 싱가포르에서 벌어들인 전체 소득에 대해 해당 소득을 얻기 위해 발생할 수 있는 세금 공제 비용을 차감한 싱가포르 소득세를 부담해야 합니다.
• 부동산 매각으로 인한 자본 이득과 주식 매각으로 인한 이익에 세금을 부과할 수 있는 권리는 다른 국가와 체결한 DTA에 따라 다릅니다.
• 세금 공제: 싱가포르는 납부해야 하는 싱가포르 세금 또는 납부한 외국 세금 중 낮은 세금을 기준으로 해외 소득에 대해 세액 공제를 제공합니다. 또한, 해외 원천 소득은 다음과 같은 두 가지 조건에 따라 면세됩니다. 해당 연도에 싱가포르에서 소득을 수령하고 소득을 수령한 외국 관할권의 주요 세율(즉, 가장 높은 법인세율)이 최소 15%이고, 해외 소득은 외국에서 과세 대상이어야 합니다.

싱가포르의 이중과세 방지 방법

이중과세를 방지하는 방법은 해당 국가의 국내 세법 또는 조세 조약에 따라 다릅니다. 싱가포르의 방법은 다음과 같습니다.

세금 공제

동일 소득에 부과한 거주국가의 세금에 대해 납세자가 부담하는 싱가포르 세금에 세액 공제가 제공됩니다. 세액 공제 혜택은 일반적으로 싱가포르와 모국에서 납입/납부되는 금액 중 더 낮은 금액으로 제한됩니다. 이것은 원천 국가에서 납부한 세금이 전액 공제되는 전체 공제 방법에 대한 일반 공제 방법으로 알려져 있습니다.

세금 공제 혜택은 싱가포르에서 일반적으로 이중 세금 공제(이하 “DTR”)라고 합니다. DTR에 대한 청구는 연간 소득세 신고서(form C)를 제출할 때 이루어져야 하며 회사의 세금계산서에 표시되어야 합니다. DTR 청구를 고려하기 전에 송금된 소득이 조약 국가에서 과세 대상이 되었음을 보여주는 증빙서류(예: 원천징수세 영수증, 해외 세무 당국의 서신 또는 배당 증빙)가 필요합니다.

면세

해외 소득이 싱가포르 내 세금 면세 대상일 때 이중과세를 피할 수 있습니다. 면세는 해외 소득의 전부 또는 일부에 적용 가능합니다

해외 배당금, 지사 이익 및 서비스 소득에 대한 면세 – 싱가포르 소득세법 제 13조 8항

싱가포르 거주 기업은 다음 조건을 충족하는 경우, 싱가포르로 송금되는 해외 원천 배당금, 해외 지사 이익 및 해외 원천 서비스 소득에 대해 면세 혜택을 받을 수 있습니다.

• 소득을 수령한 외국의 법인세율(주요 세율)은 최소 15%이고,
• 해외 소득은 소득의 원천국가에서 과세 대상입니다. 해외 소득이 과세되는 세율은 주요 세율과 다를 수 있습니다.

또한, 싱가포르에서 거주하는 비개인 및 파트너십의 거주 파트너에게 싱가포르 외에서 벌어들인/발생한 모든 해외 원천 소득에 대해 세금 면제 혜택이 제공됩니다.

특정 해외 소득에 대한 면세 혜택을 받으려면 특정 해외 소득이 면세 대상임을 입증하는 소득세 신고서와 문서(예: 배당 증빙, 해당 외국 관할권에서 발행한 과세통지서 등)를 제출할 필요가 없습니다. 대신 소득세 신고서의 해당 부분에 지정된 해외 소득이 면세 자격이 있음을 신고하고 다음 세부 사항을 제공하면 됩니다.

• 소득의 성격 및 금액 (예: 해외 배당금, 해외 지점 수익 또는 해외 서비스 소득)
• 소득을 받는 국가
• 소득이 발생한 국가의 주요 세율
• 소득 원천 국가에서 지급하는 세액

개인 면세 – 싱가포르 소득세법 제 13조(7A)

싱가포르의 세법상 거주자는 감사관이 면세가 개인에게 유리하다고 인정하면 싱가포르에서 받는 모든 해외 소득에 대해 면세 적용됩니다.

세율 감면

세율 감면 형태의 혜택에 따라 소득은 더 낮은 세율로 과세되며 이자, 배당금, 로열티, 국제 운송 및 항공 운송 이익과 같은 소득 유형에 적용됩니다.

세금 공제

세금 공제의 경우 해외에서 발생한 소득에 대해서는 해외에서 발생한 세금을 공제한 싱가포르 세율이 적용됩니다. 싱가포르는 해외 소득세 공제를 허용하지 않습니다. 그러나 송금 기준에 따라 공제가 간접적으로 적용됩니다. 싱가포르는 싱가포르에서 수령한 해외 순 소득 금액(즉, 해외 과세금액 제외)에 세금을 부과합니다

세금 간접 공제

DTA에 따라 일반적으로 소득이 원천 국가에서 과세되는 경우에만 거주 국가에서 세금 공제가 가능합니다. 세금 간접 공제는 거주 국가가 원천 국가에서 납부된 세금을 공제하는 것에는 동의하지만, 해당 국가의 경제 발전을 촉진하기 위한 특별법에 따라 공제하는 것에는 동의하지 않는다는 특별한 형태의 공제를 의미합니다.

세금 간접 공제 조항은 일반적으로 해외 투자를 유치하기 위해 세금 혜택을 제공하는 개발도상국과 자본을 수출하는 선진국 간의 DTA에서 찾아볼 수 있는 조항입니다. 투자를 유치하기 위해 법률에 따라 자본수출국이 공제 조항을 제공합니다.

다양한 방법의 세금 공제 사례

시나리오 A : 본국 세율이 해외 세율보다 높기 때문에 본국으로의 해외 소득 송금은 가산세를 지불해야 합니다. 해당 해외 세액 공제가 가능하다면 해외 세율이 본국의 세율보다 높은 경우에는 본국에서 납부해야 할 가산세가 없습니다.

시나리오 B : 본국에서 제공한 세금 면제로 인해 본국에서 받은 해외 소득에 대해 지불해야 하는 가산세가 없습니다.

시나리오 C : 해외 소득은 해외에서 더 낮은 세율의 적용을 받고 본국은 해외 납부 세액에 대한 공제를 부여합니다. 다만, 본국의 세율이 인하된 해외세율 보다 높기 때문에 가산세를 납부해야 합니다.

시나리오 D : 본국에서 간접적으로 해외 납부 세액을 공제함으로써 전반적인 세금 부담을 증가시킵니다.

단독 세금 공제

싱가포르와 이중과세 협정을 체결하지 않은 국가에서 소득이 발생한 모든 싱가포르 기업은 싱가포르 소득세법 50A조에 따라 해당 소득에 대해 납부한 해외 납부 세액에 대해 단독 세금 공제를 받을 수 있습니다.

• 싱가포르 이외의 영역에서 제공되는 전문, 컨설팅 및 기타 서비스에서 파생된 소득
• 배당금
• 싱가포르 거주 기업의 해외 지사에서 파생된 이익

소득세법 50A조에 따른 단독 세금 공제는 비조약 국가의 해외 원천 로열티에도 적용됩니다. 단, 다음과 같은 경우는 제외됩니다:

• 싱가포르 거주자 또는 싱가포르에 PE가 있는 사람은 로열티를 직간접적으로 부담하지 않습니다.
• 모든 싱가포르 원천 소득(로열티)에 대한 공제가 불가능 합니다.

원천징수세

DTA는 특정 유형의 소득에 대한 세금 감면 또는 면제를 받을 수 있는지를 결정하는 데 가장 일반적으로 사용됩니다.

일반적으로 다음 소득은 싱가포르에서 원천징수됩니다.

싱가포르 조세 조약 네트워크

1965년 이후 현재까지 싱가포르가 체결한 모든 DTA는 다음과 같이 분류됩니다:

• 포괄적 – 이 계약은 일반적으로 모든 유형의 소득에 적용됩니다.
• 제한적 – 이 계약은 해운 및/또는 항공 운송 수입에만 적용됩니다.
• 서명되었지만 비준되지 않은 조약 – 이는 아직 법적 효력이 없는 포괄적 협정 또는 제한적 조약입니다.

싱가포르 관련하여 추가적으로 문의사항이 있으시다면 하기 실시간 문의하기를 통해 문의 주시길 바랍니다.