법인세 신고 시 공제 가능한 항목과 과세 대상에 포함되어야 하는 항목을 이해하는 것이 중요합니다. 다음을 통해 싱가포르 기업의 과세 소득 기준에 대해 알아보시기를 바랍니다.

기업의 과세 소득은 순이익과 다릅니다. 해당 회계연도의 기업의 과세 소득 계산은 기업 회계의 당기순손익에서 여러 조정을 거쳐 이루어집니다. 기업의 비용 중 일부는 비공제 대상금액일 수 있어 조정과정을 거치게 됩니다. 마찬가지로 기업의 수익 중 일부는 비과세 대상 또는 비거래 원천 소득으로 별도 과세될 수 있습니다.

과세 소득 조정 개요

싱가포르 기업은 싱가포르에서 발생하거나 파생된 소득에 대해 과세됩니다. 싱가포르 외부로부터 받은 소득은 과세면제 및 세금 감면 대상입니다. 소득의 기준은 다음과 같습니다:

  • 모든 거래 또는 사업으로부터 발생한 이익
  • 배당(국외원천)이자, 임대 등의 투자 활동으로 인한 소득
  • 부동산으로부터 얻은 이익, 로열티 및 기타 재산 이익
  • 본질적으로 소득의 성향을 갖는 모든 이익과세 소득을 계산하기 위해 싱가포르 회사의 순손익 데이터를 다음과 같이 조정합니다

비과세 소득 공제

비과세 성격의 소득은 과세 대상 소득에서 공제됩니다. 예를 들어 자본이익, 고정자산 매각 소득, 자본 거래 시 외국환 차익, 해운회사에서 발생하는 면세운송수익, 해외배당이자, 요건을 충족하는 싱가포르 거주 기업이 받는 지점 수익 및 용역 소득 등 싱가포르 소득세법 조항에 따라 면제되는 소득 등을 뜻합니다.

순 투자 소득 조정

투자 소득은 이자 소득, 배당 소득, 임대 소득을 포함하는 비거래 소득입니다. 한 투자원에서 받는 소득에 대한 초과 비용을 다른 투자원에서 발생하는 잉여금에 대해 청구할 수 없으므로 소득세 계산 목적의 투자 소득은 별도로 평가합니다. 예를 들어 임대수익에 귀속되는 비용의 초과분은 배당금이나 이자수익에 대해 공제될 수 없습니다. 순투자소득은 a) 먼저 과금소득에서 모든 투자수익을 차감하고 b) 투자수익을 각 투자소득 유형에 대한 투자수익에서 투자관련 적격비용을 차감하고 c) 투자유형별 잔액 순투자수익을 더해 계산합니다.

적격한 사업 관련 비용 공제

무역 수입이 발생하는데 전적으로 또는 독점적으로 발생한 비용은 공제 가능합니다. 공제 가능한 비용의 예로는 급여, 사무실 임대료, 서비스 비용, R&D 비용 등이 있습니다. 비공제 비용의 예로는 과태료, 고정 자산 상각비, 소득세, 개인 및 국내 비용, 개인 승용차와 관련하여 발생한 운송수단 비용 등이 있습니다. 공제 및 비공제 사업 비용 목록은 다소 많아 본문에 모두 다루기에는 다소 무리가 있습니다.

자본충당금 공제

고정 자산의 매입에 따른 지출은 본질적으로 자본이기 때문에 법인세 공제대상이 아닙니다. 고정 자산에 대한 감가상각도 동일 목적으로 공제대상에 해당되지 않습니다. 그러나 감가상각 대신에 회사는 “자본충당금”으로 알려진 고정자산의 감가비용에 대한 공제를 청구할 수 있습니다. 고정자산에 대한 현재 회계기간뿐만 아니라 이전 회계기간의 미처분 자본충당금 또한 공제 항목에 포함됩니다.

미사용 손실 공제

적격 손실이 발생한 경우, 싱가포르 소득에 대해 공제될 수 있습니다. 적격 손실은 a) 손실이 사업을 수행함으로써 발생해야 하며 b) 이전에 사용된 적이 없어야 합니다. 손실에 대한 공제는 “전년도”를 기준으로 합니다. 즉, 손실이 발생한 연도의 다음 연도에 공제적용 할 수 있습니다. 손실이 해당 과세연도에 완전히 조정될 수 없다면, 나머지 부분은 다음 과세연도로 이월할 수 있습니다. 손실은 특정 조건에 따라 무기한 이월이 가능합니다.

미사용 기부금 공제

기업의 소득세 산정목적에 따라 공인기관에 기부한 금액만 공제받을 수 있습니다.

과세 소득 조정의 예

간단한 예를 들어 하기와 같이 표로 쉽게 설명 드리겠습니다.

적용항목금액비고
당기 손익계산서별 순손익X회사의 재무제표는 싱가포르의 재무 보고 기준(FRS)에 따라 작성되어야 합니다.
공제비과세 대상인 해외 소득X
영업 외 원천 소득X이자 소득, 재산 소득 등
자본이득X
특별 공제X적격 연구개발비 등
추가비공제 비용X
자본 비용X
감가상각X과세 목적상 감가상각 대신 자본충당금을 공제할 수 있습니다.
공제자본충당금 (당기 및 이월)X
이월 손실X
추가영업 외 원천 소득이자 소득, 재산 소득 등
공제승인된 기부금X
투자 수당X
추가 공제X다양한 정부 인센티브를 통해 허용된 추가 공제
면세X기업에 적용되는 전체 또는 부분 면세
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과세 소득X
납부세액 @ 현행 법인세율X현행 싱가포르 법인세율은 17%입니다.
공제세금 환급금X기업에 적용되는 모든 세금 환급금
원천세 공제X원천공제된 세금
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순 납부세액X

이상 싱가포르 법인 과세 소득 계산 이었습니다. 이외 추가 문의사항 또는 궁금한 점이 있으시면 ‘실시간 문의하기‘를 통해 문의 주세요. 최대한 빠른 시간 안에 저희 Premia TNC 의 전문 컨설턴트가 답변 드리도록 하겠습니다.

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